فهرست مطالب

پژوهشنامه مالیات - سال هفدهم شماره 52 (بهار 1388)

پژوهشنامه مالیات
سال هفدهم شماره 52 (بهار 1388)

  • 190 صفحه،
  • تاریخ انتشار: 1388/02/01
  • تعداد عناوین: 9
|
  • صفحه 7
  • علی اکبر عرب مازار، میرزا حسن حسینی، زینب شفیعی صفحه 9
    همه سازمان ها، چه دولتی چه خصوصی، برای توسعه، رشد و پایداری در عرصه رقابتی امروز، به نوعی سیستم ارزیابی عملکرد اثربخش نیاز دارند که در قالب آن بتوانند کارایی و اثربخشی برنامه های سازمان، فرآیند و نیروی انسانی خود را مورد سنجش قرار دهند. سازمان های کارا به جمع آوری و تحلیل داده ها بسنده نمی کنند بلکه از این داده ها برای بهبود سازمان و تحقق رسالت ها و استراتژی های سازمان استفاده می کنند. به عبارت دیگر، به جای ارزیابی عملکرد به مدیریت عملکرد می پردازند. امور مالیاتی شهر تهران که یکی از مهمترین ارکان اجرایی سازمان امور مالیاتی کشور می باشد، می بایست با اجرای استراتژی های تدوین شده و ارزیابی عملکرد خود در راستای اهداف تعیین شده، خود را همگام با سایر بخش های سازمان امور مالیاتی کشور و همچنین همراه با ارتقاء سطح انتظارات ذینفعان توسعه دهد. این مقاله به چگونگی استفاده از مدل کارت امتیازی متوازن جهت ارزیابی عملکرد امور مالیاتی شهر می پردازد.
    کلیدواژگان: مدیریت استراتژیک، ارزیابی عملکرد، کارت امتیازی متوازن
  • ناصر ایزدی نیا، امیر رساییان صفحه 31
    ساختار سرمایه شرکت ها نقش تعیین کننده ای را در تصمیمات سرمایه گذاری و بالطبع عملکرد شرکت ها ایفا می کند. تحقیقات قبلی بیانگر وجود رابطه بین ساختار سرمایه و مالیات شرکت ها میباشد. هدف از این تحقیق بررسی رابطه بین ساختار سرمایه و مالیات شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. در راستای این هدف، تعداد 48 شرکت از بین جامعه آماری که اطلاعات دوره 13 ساله تحقیق (86-74) در مورد آن ها قابل دسترسی بود، انتخاب گردید. برای آزمون فرضیه های تحقیق از روش رگرسیون مقطعی و ترکیبی استفاده شده است. در آزمون فرضیه تحقیق از مدل با وقفه توزیعی با استفاده از روش رگرسیون ترکیبی برای کل دوره زمانی تحقیق نیز استفاده نمودیم. آزمون معنی دار بودن الگوها با استفاده از آماره های t وF صورت گرفت. نتایج حاصل از آزمون فرضیه های تحقیق به صورت مقطعی و ترکیبی بیانگر عدم وجود رابطه معنی دار بین ساختار سرمایه و مالیات شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. نتایج حاصل از آزمون فرضیه تحقیق با استفاده از مدل با وقفه توزیعی به روش رگرسیون ترکیبی نیز بیانگر وجود رابطه معنی دار بسیار کم اهمیت بین ساختار سرمایه و مالیات شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد.
  • عباس صمدی، رضا مهدوی خو صفحه 45
    اخلاق یک ضرورت و لازمه جامعه سالم است و به علت کارکردها و پیامدهای مثبت فردی، سازمانی و اجتماعی آن است که همواره توجه دانشمندان، مربیان و مدیران سازمان ها را برانگیخته است تا برای حفظ و ارتقای سطح آن کوشش نمایند. پذیرش راه حلهای اخلاق مدیریتی به مرور زمان سبب اعتماد، تعهد و تلاش می شود که هر سه این عوامل برای موفقیت سازمان الزامی هستند. همچنین تعهد سازمانی در مدیریت و ادبیات علوم رفتاری عامل مهمی در روابط بین افراد در سازمانها می باشد. به زعم بسیاری از نظریه پردازان، تعهد سازمانی باعث وابستگی فرد به سازمان شده و سازمانها بدنبال آن هستند تا تعهد را در کارکنان خود بوجود آورده و تقویت نمایند. این پژوهش از دسته پژوهش های توصیفی- پیمایشی و از نوع همبستگی می باشد. متغیر مستقل اصلی این پژوهش اخلاق مدیریتی است که تاثیر آن بر ابعاد سه گانه تعهد سازمانی از دیدگاه آلن و می یر مورد مطالعه و بررسی قرار گرفته است. مبانی نظری پژوهش بیانگر آن است که بین اخلاق مدیریتی و تعهد سازمانی کارکنان رابطه مثبت و مستقیمی وجود دارد. لذا برای سنجش این فرضیه با استفاده از روش پیمایشی به بررسی و مطالعه رابطه بین اخلاق مدیریتی و تعهد سازمانی کارکنان اداره کل امور مالیاتی استان همدان پرداخته شده است. نتایج به دست آمده از آزمون فرضیه های پژوهش به ترتیب نشان داد که در سطوح مختلف اخلاق مدیریتی، هر سه بعد مختلف تعهد سازمانی یعنی تعهد تکلیفی، تعهد عاطفی و تعهد مستمرواجد ارتباط معنادار هستند. بدین معنی که هر چه سطوح اخلاق مدیریتی ارتقاء یافته است، میزان تعهد سازمانی بهبود نشان می دهد.
    کلیدواژگان: اخلاق، اخلاق مدیریتی، تعهد سازمانی، کارکنان امور مالیاتی
  • بهروز باقری، مهدی عموری صفحه 73
    شناسایی اظهارنامه های مالیاتی پر ریسک و قرار دادن آنها در نمونه انتخابی حسابرس مالیاتی، به منظور رسیدگی در هرنظام مالیاتی از اهمیت زیادی برخوردار است. در پروژه انتخاب برای حسابرسی مبتنی بر ریسک(RAS) یکی از معیار های مهم در شناسایی اظهارنامه های پر ریسک مودیان، نسبت های مالی اثر گذار بر درآمد مشمول مالیات است. بنابراین، تحقیق حاضر به دنبال شناسایی و اولویت بندی نسبت هایی است که می توانند با اثرگذاری بر درآمد مشمول مالیات در تعیین ریسک اظهار نامه های مودیان نقش اساسی ایفا نمایند. با به کارگیری پرسشنامه و تجزیه و تحلیل داده های آن بر اساس تکنیک تحلیل سلسله مراتبی(AHP) این نتیجه حاصل شد که نسبت هایی از قبیل نسبت سود خالص، نسبت سود ناخالص، سود هر سهم، بازده سهام، بازده سرمایه در گردش که به نوعی بر اساس سود شرکت محاسبه می شوند با اثر گذاری بر درآمد مشمول مالیات، در تعیین های ریسک اظهار نامه مودیان از اهمیت بیشتری برخوردار هستند.
    کلیدواژگان: انتخاب برای حسابرسی مبتنی بر ریسک، اظهارنامه های پر ریسک، نسبت های مالی، درآمد مشمول مالیات، تکنیک تحلیل سلسله مراتبی(AHP)
  • بهمن جمشید ملک آرا صفحه 81
    این پژوهش به منظور بررسی رابطه ی مدیریت زمان با فرسودگی شغلی کارکنان اداره کل امور مالیاتی آذربایجان غربی انجام شده است. جامعه آماری این تحقیق کلیه کارکنان اداره کل امور مالیاتی آذربایجان غربی بوده است. ابزارهای اندازه گیری این پژوهش دو پرسشنامه فرسودگی شغلی (مزلچ) و پرسشنامه مدیریت زمان (عزیزی مقدم) بوده است. نتایج آزمون همبستگی پیرسون نشان داده است که در سطح 001/0 رابطه معنی داری بین مدیریت زمان و فرسودگی شغلی کارکنان وجود دارد. همچنین کلیه ابعاد مدیریت زمان به غیر از بعد نه گفتن با فرسودگی شغلی رابطه معنی دار دارند.
    کلیدواژگان: مدیریت زمان، فرسودگی شغلی، کارکنان اداره کل امور مالیاتی آذربایجان غربی
  • زهرا خالقی رخنه، عبدالحسین نوریان صفحه 99
    اجرای مالیات الکترونیکی علاوه بر زیرساختهای تکنولوژیکی و قانونی، نیازمند سیستم مکانیزه قدرتمندی است که بتواند دستیابی به اهداف بهبود عملکرد و کارایی فرایندهای سازمانی را تضمین نماید. جهت پیاده سازی مالیات الکترونیکی همراه با سیستم مکانیزاسیون برای مالیات بر درآمد املاک، امکان سنجی و شناسایی پیش نیازهای لازم برای اجرای آنها ضروری است. در تحقیق حاضر، با مطالعه و بررسی وضعیت موجود مکانیزاسیون نظام مالیاتی و فرایند مالیات بر درآمد املاک، چالش ها و مشکلات عمده این بخش شناسایی گردیده و با ترسیم وضعیت مطلوب حاصل از پیاده سازی فن آوری های اطلاعاتی در راستای مالیات الکترونیکی و ارائه و معرفی سیستم جامع درآمد املاک و بانک اطلاعاتی آن، پیش نیازهای ضروری جهت اجرا ارائه شده اند. سپس، پیش نیازهای معرفی شده با نظرسنجی از نخبگان در زمینه املاک مورد بررسی قرار گرفتند و پاسخ های به دست آمده با آزمون دوجمله ای تحلیل گردید. نتایج نشان داد که تمامی پیش نیازهای معرفی شده به جز سه مورد، از سوی نخبگان تایید می شود.
    کلیدواژگان: سیستم جامع، مالیات الکترونیکی، مکانیزاسیون، مالیات بر درآمد املاک، بانک اطلاعات
  • آیت زایر، سعیده شفیعی صفحه 133
    در این مقاله آثار بحران مالی جهانی بر برخی متغیرهای کلان اقتصاد ایران مورد بررسی قرار گرفته است. بدین منظور، روند تغییرات تولید ناخالص داخلی، درآمدهای نفتی، مخارج دولت، تجارت خارجی و بازار سرمایه با استفاده از روش خود توضیح برداری (VAR) و تکنیک تجزیه واریانس، مورد تحلیل قرار گرفته است. در نهایت، آثار بحران بر درآمدهای مالیاتی کشور به تفکیک نوع مالیات وصول شده ارائه گردیده است. بررسی نتایج نشان می دهد که با توجه به روند نزولی شاخص های مذکور طی سال 1387، آثار بحران در سال 1388 با شدت بیشتری در اقتصاد ایران نمایان خواهد گردید.
    کلیدواژگان: بحران مالی، درآمدهای نفتی، درآمدهای مالیاتی
|
  • Ali Akbar Arabmazar, Mirza Hassan Hosseini, Zeynab Shafiee Page 9
    To develop and survive in the modern competitive environment, all governmental/non-governmental organizations do need an effective system of performance assessment enabling them to measure the efficiency and effectiveness of their organizational programs and processes, and of their human resources. Efficient organizations do not suffice to gathering and analyzing data, but rather, they try to make use of data for improving their performance and for getting to their intended missions and strategies.In other words, instead of resorting to performance assessment, they involve themselves in performance management. According to what was said, Tehran City Tax Affairs Office, as one of the most important administrative divisions of INTA, is required to harmonize itself with other divisions of INTA and to change itself in accordance with thestakeholders’ expectations thorough administrating pre-determined strategies and assessing its overall performance. This paper deals with how to apply a balanced scorecard (BSC) model to the performance assessment of Tehran City Tax Affairs Office.
  • Naser Izadinia, Amir Rasaiian Page 31
    The capital structure of a firm plays an important role in its investment decision-making and, as result, in its overall performance outcome. The effect of taxes on the capital structure has already been studied by some researchers. The present paper is aimed at studying the relationship between the capital structure and taxes imposed on the Iranian companies listed on Tehran Stock Exchange. A sample of 48 companies whose dataof a thirteen-year period (1995-2007) was available has been selected. Cross-sectional and panel data regressions have been used in order to test the research hypotheses. A distributed-lag model, too, has been used for hypothesis-testing purposes. The signification level of the model has been calculated through T and F statistics. The obtained results show that there are no relationships between capital structures of the companies listed on the TSE and their taxes. The findings resulted from the hypothesistesting through the distributed-lag model have also indicated that thereis not a very significant relationship between capital structures of the companies listed on the TSE and their taxes
  • Abbas Samadi, Reza Mahdavi Khou Page 45
    Ethics is an essential requirement for a sound and healthy society. It is due to its positive individual, organizational, and social consequences that ethics has always provoked scholars, instructors, and organization managers to try to maintain and improve it. The adaptation of managerial solutions will gradually result in the improvement of trust, commitment, and effort which are all necessary for the success of an organization. On the other hand, in the existing literature of management and behavioral sciences, organizational commitment has been regarded as an important factor involved in shaping human interactions. For many theoreticians, organizational commitment leads to the individual’s dependence on the organization and as such, organizations are inclined to raise commitment levels in their employees. The present research is a descriptive surveystudy focusing on correlation relationships. The independent variable intended in this study has been “managerial ethics” and we have focused on the impacts of this variable on the three dimensions of organizational commitment as accounted for by Allen and Meyer. On the basis of theoretical foundations, the following hypothesis has been developed and tested against the data gathered form the employees of HamedanTax Affairs Head Office: “there is a direct positive relationship between managerial ethics and organizational commitment”.
  • Behrooz Bagheri, Mahdi Amouri Page 73
    Identifying high-risk tax returns and locating them in the sample to be audited is of a great significance in any taxation system. In a “Risk- Based Audit Selection” system (RAS), one of the most important criteria of identifying high-risk tax returns is that of financial ratios affecting taxable income. The present research has aimed at identifying andprioritizing ratios involved in determining whether or not a given tax return is assumed to be a high-risk one. Through a questionnaire-based survey study including the analysis of the gathered data on the basis of an AHP technique, it has been concluded that such financial ratios as “net income”, “earnings per share” (EPS), “stock return”, and “workingcapital return’ which are normally calculated on the basis of the firms’ income, do influence on the taxable income and as such, are of great importance in deciding on risk degrees of tax returns.
  • Bahman Jamshid Malek Ara Page 81
    The present research has aimed at capturing the relationship betweentime management and vocational burnout of the employees of WestAzerbaijan Tax Affairs Head Office. The statistical population includes all the employees working at the above-mentioned office. The research instrument consists of two questionnaires: “Maslach Burnout Inventory”and “Azizi Moghaddam’s Questionnaire on Time Management”. The results of a Pearson’s Correlation Test have shown that in the significance level of 0.001, there is a significant relationship between the two variables in question. The findings have also indicated that all dimensions of time management excluding the dimension of “saying no” are significantlyrelated to vocational burnout.
  • Zahra Khaleghi Rekhneh, Abdolhassan Noorian Page 99
    The implementation of an e-tax category requires not only technological and legal infrastructure but also a strong mechanized system in order to achieve the intended objectives and to guarantee the desired organizational efficiency. To implement an e-tax system including a mechanized system for the taxation of real estates rental income, it isnecessary to identify the prerequisites needed. The present paper deals with these prerequisites through an investigation of the present status of the Iranian taxation system and the processes, challenges, and problems of taxing real estates rental income, as well as drawing up the desired status expected from the implementation of IT technologies in relation to the introduction of an e-tax category and an integrated system for the taxation of real estates rental income in addition to giving an outlineof the data base required for the implementation of such a mechanized tax system. The list of the prerequisites identified has been evaluated through a measurement of the elites’ attitudes and the gathered data has been tested against a two-sentence test. The obtained results show that all the identified prerequisites are verified by the elite except for three items.
  • Ayat Zayer, Saeedeh Shafiee Page 133
    This paper focuses on impacts of the global crisis on some macro structure variables of the Iranian economy. To do the task, the trends of changes in GDP, tax revenues, governmental expenditures, international trade, and the capital market have been analyzed through techniques of VAR and variance analysis. Then, the impacts of the crisis on the Iranian tax revenues have been accounted for in terms of different tax categories. The findings obtained indicate that keeping in mind the descending trends of the above-mentioned indices in 2008; it is predictable that in 2009, too, the crisis will have some more severe impacts on the Iranian economy.