فهرست مطالب

پژوهشنامه مالیات - سال بیست و یکم شماره 65 (بهار 1392)

پژوهشنامه مالیات
سال بیست و یکم شماره 65 (بهار 1392)

  • تاریخ انتشار: 1392/07/10
  • تعداد عناوین: 8
|
  • جمشید پژویان صفحه 5
  • سیدعبدالمجید جلایی*، امین قاسمی نژاد، محمود خراسانی صفحه 9
    با توجه به اهمیت فراوان درآمدهای مالیاتی در تامین منابع مالی مورد نیاز دولت ها، بررسی ظرفیت بالفعل مالیاتی همواره مورد توجه دولت مردان و سیاست گذاران بوده است. در این مقاله، تابع ظرفیت مالیاتی با دو الگوریتم ژنتیک و بهینه سازی انبوه ذرات طی دوره 1389-1361 برآورد شده است. براساس معیارهای ارزیابی عملکرد که شامل میانگین انحراف معیار، جذر میانگین انحراف معیار، میانگین درصد خطای مطلق و میانگین خطای مطلق می باشند مدل برآورد شده با الگوریتم بهینه سازی انبوه ذرات برای اندازه گیری ظرفیت مالیاتی انتخاب گردید. نتایج مدل برآوردی نشان دهنده تاثیر مثبت متغیرهای درآمد سرانه و نسبت ارزش افزوده بخش های صنعت و معدن و خدمات به تولید ناخالص داخلی بر ظرفیت مالیاتی می باشد. همچنین نسبت ارزش افزوده بخش کشاورزی به تولید ناخالص داخلی، نرخ تورم و بیکاری با ظرفیت مالیاتی رابطه غیرمستقیم دارد.
    کلیدواژگان: ظرفیت مالیاتی، الگوریتم ژنتیک، الگوریتم بهینه سازی انبوه ذرات، بهینه سازی
  • احمد خدامی پور*، رحمت الله هوشمند زعفرانیه، مصطفی دلدار صفحه 31
    نرخ موثر مالیاتی به عنوان یکی از شاخصهای کارایی مالیاتی، همواره یکی از مسائل مهم قابل پژوهش در حوزه اقتصاد و حسابداری بوده است. این نرخ، علاوه بر کاربردهای گسترده در تصمیمات اقتصادی و سیاست گذاری ها، می تواند به عنوان ابزاری جهت هدایت سرمایه نیز استفاده شود. هدف این تحقیق، ارزیابی تاثیر نرخ موثر مالیاتی بر سیاست تقسیم سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. نمونه این تحقیق شامل 450 مشاهده سال- شرکت جزو شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1389-1380 می باشد. برای تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها از الگوی رگرسیون خطی چند متغیره بر مبنای داده-های پانل استفاده شده است. در این تحقیق برای سنجش سیاست تقسیم سود شرکتها از نسبت سود تقسیمی به فروش خالص و برای سنجش نرخ موثر مالیاتی از رابطه هزینه مالیات به سود خالص قبل از کسر مالیات استفاده گردیده است. نتایج این تحقیق نشان می دهد که بین نرخ موثر مالیاتی و سیاست تقسیم سود، رابطه ای معنادار و منفی وجود دارد. به عبارت دیگر، با افزایش نرخ موثر مالیاتی، شرکتها به طور قابل ملاحظه ای سود تقسیمی خود را کاهش می دهند.
    کلیدواژگان: نرخ موثر مالیاتی، سیاست تقسیم سود، سود تقسیمی، مدل توبیت
  • محمد جواد ساعی*، محمدعلی ساری صفحه 57
    مالیات بر درآمد پرداختی در صورت جریان وجوه نقد، براساس استانداردهای حسابداری بین المللی، در طبقه فعالیت های عملیاتی گزارش می شود؛ اما استانداردهای حسابداری ملی ارائه آن را به عنوان طبقه ای جداگانه الزام نموده است. در این پژوهش ضمن بیان مبانی نظری الگوهای طبقه بندی مالیات بر درآمد پرداختی، با استفاده از اطلاعات 158 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار طی سال های 1382 تا 1387، سودمندی هرکدام از الگوهای یاد شده از نظر محتوای اطلاعاتی (توان توضیح دهندگی بالاتر بازده سهام) و نیز توان پیش بینی (انحرافات کمتر در پیش بینی جمع جریان های نقدی دوره بعد) مورد مقایسه قرار گرفته است. یافته های پژوهش نشان می هد که در سطح کل صنایع و همچنین در سطح 7 صنعت مورد بررسی، الگوی بین المللی در مقایسه با الگوی ملی از محتوای اطلاعاتی بیشتری برخوردار است. نتایج بدست آمده در خصوص توان پیش بینی الگوهای یاد شده، برای کل صنایع و همچنین 7 صنعت مورد بررسی نیز، حاکی از برتری الگوی بین المللی در مقایسه با الگوی ملی است.
    کلیدواژگان: استانداردهای حسابداری ملی، استانداردهای بین المللی حسابداری، مالیات بردرآمد پرداختی، صورت جریان وجوه نقد
  • ابوالفضل کوشافر، مصطفی کوشافر، علیرضا کوشافر صفحه 81
    روند تحول و توسعه نظام مالیات ستانی در کشورمان منجر به تدوین قانون مالیات بر ارزش افزوده شد. در این راستا شناخت و توجه به حسابرسی این مالیات، موجب انجام رسیدگی های دقیق و صحیح توسط ماموران مالیاتی می شود و افزایش درآمدهای مالیاتی دولت و کاهش سوء استفاده های احتمالی مودیان مالیاتی را درپی خواهد داشت. هدف اصلی این پژوهش بررسی عوامل موثر بر حسابرسی مالیات برارزش افزوده است و متغیرهای مورد بررسی شامل رعایت کامل استانداردهای حسابداری ایران، کنترل اعتبار فاکتورها و محاسبه بهای تمام شده کالای فروش رفته واحد مورد رسیدگی توسط کارشناس مستقل است. جامعه آماری این تحقیق را کارکنان اجرایی مالیات بر ارزش افزوده شهر تهران و مدیران مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران تشکیل می دهد. یافته های پژوهش نشان می دهد که رعایت کامل استانداردهای حسابداری ایران در تنظیم صورتهای مالی، کنترل اعتبار فاکتورهای ارائه شده در حسابرسی مالیات برارزش افزوده موثر بوده است.
    کلیدواژگان: مالیات برارزش افزوده، استانداردهای حسابداری ایران، فاکتورهای معتبر، بهای تمام شده کالای فروش رفته، کارشناس مستقل
  • آنژلا عاملی*، ناهید افشاری صفحه 99
    در تحقیق حاضر ابتدا فرآیند کلی رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده استخراج و خلاصه گردید. در ادامه دو پرسشنامه یکی برای بررسی مشکلات گامهای فرآیند رسیدگی و دیگری برای بررسی مشکلات رویه، دستورالعمل و فرمهای رسیدگی به صورت تصادفی در میان کارکنان بخشهای رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده مستقر در تهران توزیع گردید. سپس نتایج پرسشنامه ها با استفاده از روش های آماری ناپارامتریک از جمله ضریب همبستگی اسپیرمن – براون، آزمون نیکویی برازش، آزمون فریدمن و آزمون دان مورد تحلیل قرار گرفت. طبق نتایج تحقیق فرضیه در سطح اطمینان 95%، تایید شد. طبق نتایج ریز گامها، تمامی گامهای فرآیند رسیدگی به جز گام 7 آن (ابلاغ صورت مجلس به مودی) با مشکل و یا مشکلاتی مواجه اند و طبق نتایج مراحل کلی رسیدگی، مراحل 3 و 4 یعنی «تشخیص مالیات به صورت علی الراس» و «تهیه گزارش رسیدگی و صدور اوراق مالیاتی» با بیشترین مشکل و یا مشکلات در فرآیند رسیدگی مواجه اند.
    کلیدواژگان: بهبود فرآیند رسیدگی، دستورالعمل فرآیند رسیدگی، کارکنان بخش رسیدگی، رویه
  • منصور صمدی، محمد نظریان* صفحه 125
    امروزه اندازه گیری و تعیین سطح رضایت مشتریان سازمانها به یکی از دغدغه های اصلی مدیران آنها بدل گشته است. موفقیت تمام سازمانها و موسسات، اعم از تولیدی یا خدماتی، انتفاعی یا غیر انتفاعی و دولتی یا غیر دولتی، تحت تاثیر عوامل متعددی قرار دارد که یکی از مهم ترین آنها رضایت مندی مشتریان به منظور نیل به تعالی در کسب و کار است. امروزه، تامین رضایت مشتری یکی از الزامات اساسی نظامهای مدیریت کیفیت و مدلهای تعالی است. هر سازمانی از جمله سازمان امور مالیاتی کشور، خواستار ارائه خدماتی است که رضایت مشتریان را فراهم سازد. چرا که سطوح بالاتر رضایت مشتریان، منجر به ایجاد وفاداری بیشتر در آنان می گردد. در این تحقیق ضمن معرفی مدلهای موجود در زمینه شاخص رضایت مشتری به بررسی مدل سنجش رضایت مشتریان (مودیان مالیاتی) که شامل 5 متغیر عملکرد کارکنان، انتظارات مودیان مالیاتی، فرآیند انجام کار، قوانین و مقررات و فرهنگ سازمانی است، پرداخته شد. در نهایت، مدل بر مبنای پرسشنامه ای که حاوی 32 سوال است و در اختیار 384 نفر از مودیان مالیاتی (اشخاص حقیقی و حقوقی) مستقر در اداره کل امور مالیاتی مرکز تهران قرار داده شد، مورد سنجش قرار گرفت. پس از جمع آوری اطلاعات جهت تجزیه و تحلیل داده ها در این تحقیق از نرم افزار SPSS نسخه 18 و لیزرل نسخه 8.7 استفاده گردید که در نهایت همه 5 فرضیه تحقیق رد شدند.
    کلیدواژگان: رضایت مشتری، سازمان های خدماتی، مالیات، شاخص رضایت مشتری، مودی مالیاتی
  • غلامحسین مهدوی، شاهرخ شیدایی صفحه 151
    یکی از خدمات دولت الکترونیک، تکمیل و پرداخت الکترونیکی مالیات به وسیله مودیان است که سال های زیادی از اجرای آن در کشورهای توسعه یافته می گذرد و در ایران نیز با عنوان سامانه دریافت الکترونیکی اظهارنامه های مالیاتی در سال 1389 اجرا شد. در این پژوهش، عوامل موثر بر پذیرش خدمات دولت الکترونیک توسط عموم مردم شناسایی می شود. با استفاده از یک مدل نظری، بر پایه تئوری رفتار برنامه ریزی شده، هدف های زیر مورد نظر است: 1) شناسایی عوامل موثر بر پذیرش سامانه دریافت الکترونیکی اظهارنامه های مالیاتی؛ 2) بررسی رابطه علی بین متغیرهای پذیرش سامانه دریافت الکترونیکی اظهارنامه های مالیاتی؛ 3) تعیین میزان اهمیت هر یک از عوامل موثر برای هر دو گروه از استفاده کنندگان سامانه دریافت الکترونیکی اظهارنامه های مالیاتی و اشخاصی که از این سامانه استفاده نمی کنند؛ و 4) ارائه مدلی برای پذیرش سامانه دریافت الکترونیکی اظهارنامه های مالیاتی. به منظور جمع آوری داده ها، پرسش نامه ای در بین مودیان مالیاتی، در اداره کل امور مالیاتی استان فارس توزیع شد. با استفاده از روش آماری مدل تحلیل مسیر، نتایج نشان می دهد که عوامل موثر بر پذیرش سامانه دریافت الکترونیکی اظهارنامه های مالیاتی عبارتند از: سودمندی درک شده، سهولت استفاده درک شده، تاثیر اطرافیان و شرایط تسهیل کننده. در پایان، پیشنهادهایی نیز برای سیاست گذاران دولتی، نهادهای دولتی و افراد ایجادکننده سیستم های خدمات دولت الکترونیک ارائه شده است.
    کلیدواژگان: سامانه دریافت الکترونیکی اظهارنامه های مالیاتی، دولت الکترونیک، پذیرش فناوری اطلاعات، تئوری رفتار برنامه ریزی شده
|
  • Abdolmajid Jalaee*, Amin Ghaseminejad, Mahmood Khorasani Page 9
    According to the great importance of the tax incomes in supplying the governments’ necessary financial resources, governments and politicians have always taken heed of considering the potential capacity of the taxes. In this paper, the tax capacity function is estimated by utilizing both the Genetic Algorithm (GA) and Particle Swarm Optimization (PSO) Algorithm from 1361 to 1389. According to the performance evaluation criteria, the estimated model with the PSO algorithm is selected to assess the tax capacity. The results of the estimated model demonstrate the positive effects of variables of the income per capita, the value added of the industry, mine and services sections to the gross domestic product rate on the tax capacity. Besides, the value added of theagriculture section to gross domestic product rate, inflation rate and unemployment are linked to the tax capacity in a reciprocal relation.
    Keywords: Tax Capacity, Genetic Algorithm (GA), Particle Swarm Optimizationb (PSO) Algorithm, Optimization
  • Ahmad Khodamipour*, Rahmatallah Houshmand Zaferanie, Mostafa Deldar Page 31
    Effective Tax Rate as one of the indicators of tax efficiency has always been one of the important issues of research in economics and accounting. This rate has extensive applications in economic decisions and policy making in addition it can also be used as a tool for guiding investment. The purpose of this study, is to evaluate the impact of effective tax rate on dividend policy of listed companies on the Tehran Stock Exchange. The study sample included 450 year-firm observation that related to companies listed in Tehran Stock Exchange during the period 1380-1389. For data analysis and hypothesis testing, linear multivariable regression model based on panel data has been used. In this study, ratios of dividend to net sales and tax expenses to net profit before tax have been used to measure corporate dividend policy and effective tax respectively. The research result shows a negative and significant relationship between effective tax rate and dividend policy. In other words, with an increase in effective tax rate, the companies reduce their dividend significantly.
    Keywords: Effective Tax Rate, Policy Dividend, Dividend, Tobit Model
  • Mohammadjavad Saei*, Mohammadali Sari Page 57
    According to the International Accounting Standards, reported income tax paid, on cash flow statement must be classified as an operating activities category; but National Accounting Standards sets it as a separate category. In this research, by using information of 158 listed corporations in Tehran Stock Exchange during years 2004 to 2009, International and National patterns of tax paid classification have been examined from information content (explanatory power of stock return) and prediction power (less aberration of future total operating cash flows) criteria. The findings show that in all industries and also in each 7 industries, the International pattern has more information content in comparison with National pattern.
    Keywords: National Accounting Standards, International Accounting Standards, Income Tax Paid, Cash Flow Statement
  • Abolfazl Kooshafar, Mostafa Kooshafar, Alireza Kooshafar Page 81
    The gradually developing trend of tax system towards value-added tax law ratification has resulted in increased concern and attention to the audits involved. So, the tax officials in charge will try their best to do the audits to increase the state’s tax-based income and decrease the possible abuses of tax dealers. Thecurrent research is aimed at studying the factors affecting the audit of valueadded tax. Besides, variables such as the real compliance to Iran's accounting standards, the control of factors’ credit, the computation of the price of all goods sold were thoroughly considered by an independent expert based on the information gathered from the research participants including the executive officials of Tehran value-added tax office and the financial managers of all accepted companies in Tehran Stock Exchange (TSE).The results achieved best show the complete obedience of accounting standards has some effects on setting the financial lists and controlling the credit of factors delivered in the audit of value-added tax.
    Keywords: Value, Added Tax, Iran's Accounting Standards, Valid Invoices, cost of all goods sold, Independent Expert
  • Angelaameli*, Nahid Afshari Page 99
    In this study, the overall process of VAT examination was extracted and summarized. Then two questionnaires were distributed randomly between Tehran VAT staff, one of them focusing on the auditing steps and the other on procedure's and instruction's problems and also examination forms of the VAT. Then, the data were analyzed by using non-parametric statistical methods including Goodness of fit test, Friedman test and Dunn test. According to the research results, in 95% confidence level, the hypothesis was confirmed. Therefore, all steps of auditing process except step 7 faced with problem and as a whole, stages 3 and 4 faced with the biggest problems.
    Keywords: Improving VAT Process, Instructions of the Auditing Process, Auditing Staff
  • Mansour Samadi, Mohammad Nazarian* Page 125
    Nowadays measuring and determining the satisfaction level of the organizations’ clients is one of the main concerns of the directors. The success of all of the organizations and institutions, whether service or production, profit or non-profit, and public or private ones, has been affected by several factors from among which the clients’ satisfaction can be sited which helps reaching excellence in business. Nowadays, meeting the clients’ satisfaction is one of the essentials of the Quality Management Systems and excellence models. Any organization including the Iranian National Tax Administration desires for providing services to satisfy its clients, since the higher levels of the clients’ satisfaction will lead to greater loyalty in them. While introducing the existing models regarding the clients’ satisfaction index, the present research reviews the model of measuring the clients’ satisfaction including five factors of employees’ performance, the taxpayers’ expectations, the process of undertaking a task, laws and regulations and organizational culture. Finally, the model in form of a questionnaire containing 34 questions has been distributed among 384 of taxpayers (of individuals and legal persons) in the Central Tehran’s Tax General Directorate of the Iranian National Tax Administration, for the purpose of measurement. After the collection of the data, for the analysis, SPSS ver. 18 and LISREL ver. 8.7 have been employed; the results show that all of the five hypotheses of the research have been rejected.
    Keywords: Satisfaction Level, Quality Management Systems, Client's Satisfaction
  • Gholamhossein Mahdavi, Shahrokh Sheidaee Page 151
    The online tax filling and payment is one of the e-government services that recognized as the Online Tax Filling System (OTFS) in Iran. In this research we identify the factors that determine the Public acceptance of the OTFS. By using a theoretical model based on the theory of planned behavior, this study aims at (1) recognizing the factors effects on the acceptance of the OTFS; (2) examining the causal relationships between the variables of acceptance behavior for the OTFS; (3) exploring the relative importance of each factor for both those who use the OTFS and those who do not; and (4) proposing a model for acceptance of the OTFS. Data was collected by means of questionnaire from Fars Tax Organization. Based on path analysis model, the results show that the main factors of users’ acceptance of the OTFS are perceived usefulness, ease of use, interpersonal influence and facilitating condition. Finally, the suggestions of these findings are presented to governmental policy makers, government agencies and system developers.
    Keywords: The Online Tax Filling System, E, Government, Information Technology Acceptance, Theory of Planned Behavior