فهرست مطالب

مطالعات حسابداری و حسابرسی - پیاپی 27 (پاییز 1397)

فصلنامه مطالعات حسابداری و حسابرسی
پیاپی 27 (پاییز 1397)

  • 114 صفحه،
  • تاریخ انتشار: 1397/08/01
  • تعداد عناوین: 7
|
  • شکراله خواجوی، رضا تقی زاده، محمد صادق زاده مهارلویی صفحه 5
    تقلب یکی از مهم ترین تهدیدهایی است که در عصر حاضر سازمان ها با آن ها مواجه اند. پژوهش ها نشان داده است که در زمینه تقلب، مهم ترین عامل، انسان می باشد. از سوی دیگر، روانشناسی اجتماعی بیان می کند که حضور و تاثیر دیگران بر رفتار انسان اثرات عمده ای داشته و جزء عوامل موثر تشکیل دهنده رفتار انسان است. در این پژوهش ها کنشگران و بازیگران را نه به عنوان افراد مستقل، بلکه به عنوان افراد تثبیت شده ای در سیستم ها و شبکه های اجتماعی در نظر می گیرند. یکی از تکنیک های جدید در زمینه مطالعه این روابط، تحلیل شبکه اجتماعی است. تحلیل شبکه اجتماعی، تکنیکی است که روابط بین افراد را در یک مساله خاص تجزیه و تحلیل می کند و به اندازه گیری جنبه های اجتماعی، به منظور شناسایی و درک روابط میان آن ها می پردازد. هدف این پژوهش تشریح کاربرد تحلیل شبکه های اجتماعی در بررسی تقلب است.
    کلیدواژگان: تقلب، تحلیل شبکههای اجتماعی
  • محمد کاشانی پور، مرتضی کاظم پور، فروغ اسماعیل بیگی صفحه 19

    امروزه، مسئولیت پذیری اجتماعی سازمان ها، بخش جدایی ناپذیر ادبیات تجارت در دنیا تلقی می شود. مسئولیت پذیری اجتماعی، در یک جمله به معنای بررسی تاثیر فعالیت های سازمان بر جامعه است و با بیکاری، فقر، آلودگی زیست محیطی و مسائل اجتماعی دیگر در ارتباط است. اما، این نکته حائز اهمیت است که آیا صنعت بانکداری به این بحث توجه می کند و تا چه اندازه برای بانک ها ضرورت دارد که به اجرای این مسئولیت ها بپردازند. ازاین رو، برای ارائه درک مناسبی از به کارگیری مفهوم مسئولیت پذیری اجتماعی در صنعت بانکداری، در مقاله حاضر، ابتدا اهمیت این موضوع در صنعت بانکداری و سپس، این مفهوم در صنعت بانکداری کشورهای مختلف جهان و مدل های به کارگیری آنها، بررسی شد. در نهایت، پس از مرور مدل ها و مطالعات این حوزه، مشخص شد که بانک های آمریکایی در بحث مسئولیت پذیری اجتماعی به مراتب موفق تر از بانک های فعال در کشورهای استرالیا، انگلیس و رومانی بوده اند.
    کلیدواژگان: سئولیتپذیری، صنعت بانکداری، کشورهایمختلف
  • سید احمد خلیفه سلطانی، شیدا نایب محسنی * صفحه 35

    مقاله حاضر به مرور ادبیات پیش بینی سود و ارائه چارچوب «پیش بینی سود مدیریت» می پردازد. در بیان این چارچوب، پیش بینی های سود مدیریت در سه بخش پیشایندها، ویژگی ها و پیامدها دسته بندی شده اند. از ارزیابی پیش بینی ها براساس محتوای این چارچوب، سه نتیجه حاصل می گردد. اول؛ هرچند مدیران بر ویژگی پیش بینی، بیشترین کنترل را دارند، اما از لحاظ نظری و تحقیقات تجربی، کمتر از دو بخش دیگر موردتوجه قرارگرفته است. دوم؛ اکثر پژوهش های پیشین بر چگونگی تاثیر پیشایند و ویژگی پیش بینی بر پیامد آن تمرکز کرده اند و کمتر به واکنش های بالقوه بین هر سه بخش پرداخته اند. سوم؛ بسیاری از تحقیقات پیشین، ماهیت تکرارشونده پیش بینی سود را نادیده گرفته اند، هرچند پیامدهای پیش بینی دوره جاری بر پیشایندها و ویژگی های دوره آتی تاثیر می گذارد. مخاطبین اصلی این مفاهیم پژوهشگران، دانشجویان، مدیران، سرمایه گذاران و قانون گذاران هستند.

    کلیدواژگان: پیشبینی سود مدیریت، پیشایندهای پیشبینی، ویژگی های پیش بینی
  • قدرت الله طالب نیا، حسن اسماعیلی صفحه 53
    در بیست سال اخیر یک انقلاب تکنولوژیکی با توسعه عظیم اینترنت به وقوع پیوست. با توجه به گزارشگری مالی، این تمایل به توسعه زبان گزارشگری تجاری توسعه پذیر (XBRL) منتج شده که بسیاری از متخصصان حسابداری تحول گزارشگری مالی را از آن انتظار داشته به نحویکه ارائه اطلاعات مالی به شکل تجمیعی و انتقال و تجزیه و تحلیل با بهره گیری ازآن سریعتروصحیح تر انجام می شود. اصول پذیرفته شده حسابداری (GAAP) و استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی (IFRS) در بکارگیری XBRL درگزارشگری مالی شرکتها توصیه ها ی بسیاری نموده اند. از ژاونویه 2009، وقتی که کمیسیون بورس اوراق بهادار آمریکا (SEC) اقدام به روز رسانی قوانینی نمود که شرکتها در راستای تهیه بیانیه های مالی کمیسیون، تحت XBRLدر وب سایتشان قرارمی دهند، مطالب بسیاری تهیه شده که مزایای XBRL را تشریح می کنند. در کل این مطالب که از XBRL برای گزارشگری مالی استفاده می کنند باید مزایایی برای گروه های مختلف استفاده کنندگان اطلاعات مالی نظیر سرمایه گذاران، تحلیل گران مالی و قانونگذاران داشته باشد، به نحویکه به میزان مبادله اطلاعات افزوده و هزینه و زمان دستیابی به آن را کمتر و نیز اشتباهات را کاهش داده و میزان تحلیل اطلاعات را بهبود بخشد. نتایج بکارگیری زبان گزارشگری تجاری توسعه پذیر (XBRL) نشاندهده این است که گزارشگری مالی با سرعت و شفافیت مالی زیاد صورت می پذیرد.
    کلیدواژگان: زبان گزارشگری تجاری توسعه پذیر، ستانداردهای گزارشگری مالی بین المللی، اصول پذیرفته شده حسابداری، XBRL، GAAP
  • محمد مهدی نادری نورعینی، محمد خان زاده صفحه 63
    دانش مدیریت ریسک در حال تکامل است و بدنه این دانش در حال صورت بندی است، لذا در حال حاضر ضرورت وجود چارچوب مفهومی نمایان می باشد. چارچوب مفهومی ابزاری سودمند در تدوین، اجرا و ایجاد زمینه جهت توسعه در دانش است. انتخاب چارچوب مناسب برای اجرای فرایند مدیریت ریسک در سازمان ها، اولین و مهم ترین قدم است. چارچوب مناسب برای سازمان هایی که به تازگی برنامه اجرای فرایند مدیریت ریسک را دارند، نشان دهنده مسیر حرکت در تدوین برنامه ها است و برای سازمان هایی که فرایند مدیریت ریسک را از قبل شروع نموده اند، معیاری جهت ارزیابی وضعیت موجود و شناسایی نقاط قوت و ضعف است. دو چارچوب مدیریت ریسک که امروزه به شکل گسترده مورد استفاده قرار می گیرند عبارت از: 1- چارچوب مدیریت ریسک ایزو 31000 و 2- چارچوب یکپارچه مدیریت ریسک بنگاه کوزو 2004 است.در جریان تدوین این دو چارچوب، تعداد زیادی از متخصصان و کارشناسان مدیریت ریسک مشارکت داشته و به طور گسترده ای هر دو چارچوب به رسمیت شناخته شده است. هر چارچوب نقاط قوتی برای خود دارد و علاوه بر کاربردی بودن، قابل توسعه بوده و لزومی به مقایسه جهت شناسایی برترین چارچوب نیست. در واقع نوع سازمانی که به دنبال پیاده سازی فرایند مدیریت ریسک است، مشخص کننده چارچوب مناسب می باشد. در این مقاله شرح مختصری از دو چارچوب مدیریت ریسک ارائه شده و با تاکید بر نقش کنترل های داخلی در سازمان به اهمیت استقرار چارچوب مدیریت ریسک بر بستر کنترل های داخلی پرداخته شده است.
    کلیدواژگان: چارچوب یکپارچهمدیریت ریسک بنگاه کوزو 31000، کنترلها ی داخلی، چارچوب مدیریت ریسک ایزو
  • معصومه شهسواری، منا کاظمیان صفحه 75
    پیاده سازی مدیریت کیفیت جامع در عملکرد تجاری شرکت ها منتج به رضایت فزاینده ی مشتری و حسن انجام کارشده است و بهبود در رضایت داخلی شرکت ها و افزایش در درآمدها را بهمراه داشته است. کیفیت که از طریق رضایت مشتری اندازه گیری می شود یکی از بهترین مزایای بازاریابی است و همچنین نشان دهنده ی وجود قدرت است. مشتری داور نهایی کیفیت کالا و خدمات و رضایتمندی است، حسن انجام کار و بدست آوردن سهم بازار به بهترین وجه از طریق تمرکزی دقیق بر احتیاجات بالفعل و بالقوه ی مشتریان بهینه سازی می شود. هدف از این مقاله تاکید بر رابطه ی متقابل بین بازاریابی و مدیریت کیفیت جامع و وابستگی این دو رشته ی علمی گوناگون است. تجزیه و تحلیل بازاریابی و مدیریت کیفیت نشان داده است که این دو رشته جدایی ناپذیر هستند و از طریق چهار عامل: مشتریان، کیفیت، بهره وری کسب و کار و رقابت و نهایتا اخلاق کسب و کار به یکدیگر مرتبط می باشند. چشم انداز آتی کیفیت بیان می کند که مشتریان آگاه تر و سخت گیرتر می شوند، رقابت بیشتر فشرده می شود و گام های تغییرات تکنولوژی سریع تر برداشته می شود. در حال حاضر مدیریت کیفیت و کیفیت به عنوان یک کلید برای بدست آوردن مزیت رقابتی پایدار شناخته شده اند.
    کلیدواژگان: مدیریت کیفیت جامع، مدیریت بازاریابی، کیفیت
  • مهدی فیل سرایی، علی نقی زاده صفحه 91
    در اواسط سال 1391 با اعمال تحریم ها و کاهش ارز حاصل از صادرات نفت، تنظیم بازار ارز توسط دولت غیرممکن و نرخ ارز مبادله ای جایگزین نرخ ارز مرجع گردید و در پی آن معادل ریالی تسهیلات ارزی شرکت ها چند برابر شد و این تفاوت می بایست به زیان تسعیر ارز دوره منظور می گردید، در این راستا سازمان حسابرسی در مرداد ماه 1392 با اصلاح استاندارد حسابداری 16 با لحاظ شرایطی، مجوز انتقال زیان تسعیر ارز تسهیلات مالی ارزی را به بهای تمام شده دارایی های ایجاد شده صادر نمود. در تحقیق حاضر بررسی شده است که سرمایه گذاران، با اعمال استاندارد اصلاح شده، افزایش گزارشگری سود این شرکت ها را به عنوان یک خبر خوب در بازار تلقی نموده یا اینکه این امر را هموارسازی سود و موجب کمبود نقدینگی آتی این شرکت ها پیش بینی کرده و آن را علامت مثبتی نمی دانند. بدین منظور با مقایسه میانگین درصد تغییرات ارزش و حجم مبادلات سهام شرکت های نمونه قبل و پس از اصلاح استاندارد حسابداری شماره 16 و اجرای آزمون ناپارامتری رتبه علامت ویلکاکسون مشخص گردید: در بازه های زمانی 21 و30 روزه ارزش مبادلات سهام بعد از اصلاح استاندارد " آثار تغییر در نرخ ارز" نسبت به قبل کاهش یافته است و در بازه های زمانی 21، 30 و 50 روزه حجم مبادلات سهام بعد از اصلاح استاندارد " آثار تغییر در نرخ ارز" نسبت به قبل کاهش یافته است.
    کلیدواژگان: ارزش مبادلات سهام، رفتار سرمایه گذاران، آثار تغییر در استاندارد، کیفیت حجم مبادلات سهام
|
  • Shokrollah Khajavi, Reza Taghizadeh, Mohammad Sadeghzadeh Maharlu Page 5
    Fraud is one of the important threats that organizations are faced with it. Studies show that in fraud, the most important factor is the human. On the other hand, social psychology posits that others’ presence and influence on the human behavior has a major effect and are among the factors which constitutes a human behavior. In these studies, do not regard actors as an independent people but they consider them as a people whom are stationary in social systems and networks. One of the new techniques for studying these relations is social network analysis. Social network analysis is a technique in which the relations among people were examined and it aims to recognize and measuring the social aspect among these aspects. The aim of this study is to explain the application of social network analysis in examining the fraud in accounting
    Keywords: Fraud, Social Network Analysis
  • Mohammad Kashanipour, Morteza Kazempour, Forough Esmaeilbeigi Page 19
    Today social responsibility of organizations is regarded to be an inseparable part of business literature in the world of social responsibility, in one look it is defined as a means to evaluate the impact of company activities, such as the analysis of the effects of organizational activities on society which is relatively connected to unemployment, poverty, environmental contaminants and other social issues. In the banking industry, the point considered here is that do banks pay attention to this issue and how necessary it is for them to fulfill these responsibilities. In this article, a proper and through comprehension of the concept of social responsibility in banking industry has been discussed. First, the importance of this issue and then, this concept and the implemented models in the banking industry of several countries, is discussed. In conclusion after reviewing the models and literature, it is found that in the concept of social responsibility the American banks have been in particular, more successful than most countries with banking system around the world such as Australia, England and Romania
    Keywords: Social Responsibility, Banking Industry, Different Country.
  • Seyed Ahmad Khalifeh Soltani, Sheyda Nayeb Mohseni Page 35

    paper attend to review earning managemet litreture and provide a framework in which to view management earnings forecasts. Specifically, we categorize earnings forecasts as having three components: antecedents, characteristics, and consequences that roughly correspond to the timeline associated with an earnings forecast. By evaluating management earnings forecast research within the context of this framework, we render three conclusions. First, forecast characteristics appear to be the least understood component of earnings forecasts—both in terms of theory and empirical research—even though it is the component over which managers have the most control. Second, much of the prior research focuses on how one forecast antecedent or characteristic influences forecast consequences and does not study potential interactions among the three components. Third, much of the prior research ignores the iterative nature of management earnings forecasts—that is, forecast consequences of the current period influence antecedents and chosen characteristics in subsequent periods. Implications for researchers, educa-tors, managers, investors, and regulators are provided

    Keywords: Management Earning Forecasts, Antecedents, Characteristics
  • Ghodratolah Talebnia, Hasan Esmaeili Page 53
    the last twenty years a technological revolution occurred fueled by the widespread diffusion of the internet. With regard to Financial Reporting, this trend also generated the development of Extensible Business Reporting Language (XBRL), which many accounting experts expect to revolutionize financial reporting since it allows corporate financial information to be aggregated, transmitted and analyzed quicker and more accurately. Generally Accepted Accounting principles(GAAP)and International Financial Reporting. Standards ( IFRS)on use XBRL on corporate financial reporting many advices. Since January 2009, when the United States Securities and Exchange Commission (US SEC) adopted rules that require firms to provide to the Commission financial statements in XBRL as well as posting to its website, a lot of articles have been prepared which describe the benefits of XBRL. on sum these articles up, the use of XBRL for financial reporting should provide benefits to parties interested in financial information such as investors, financial analysts, and regulators as it enhances information exchange, lowers accessing costs and times, reduces errors, and improves information analyses. The results use XBRL shows that financial reporting is done with many speed and financial transparency
    Keywords: Extensible Business Reporting Language (XBRL), Generally Accepted Accounting Principles(GAAP), International Financial Reporting Standards (IFRS).
  • Mohammad Mehdi Naderi Nourein, Mohammad Khanzadeh Page 63
    Risk management knowledge is evolving and the body of this knowledge is in the process of formulation, so the necessity of a conceptual framework is obvious. Conceptual framework is a useful tool in the formulation, implementation and creation of the grounds for the development of knowledge. The choice of an appropriate framework for implementing a risk management process in organizations is the first and most important step. An appropriate framework for organizations that have recently implemented a risk management process is indicative of the direction in which programs are developing, and for organizations that have already begun the risk management process, it is a measure to assess the status quo and identify strengths and weaknesses.The two most commonly used risk management frameworks are: 1. The ISO 31000 risk management framework and the COSO 2004 Integrated Framework for Risk Management. In the process of developing these two frameworks, a large number of risk management experts have been widely contributed and recognized both frameworks as good ones. Each framework has its own strengths and, in addition to being functional, can be developed and not necessarily comparable to identify the best framework. In fact, the type of organization that seeks to implement the risk management process determines the appropriate framework. This paper presents a brief description of the two risk management frameworks and emphasizes the role of internal controls in the organization on the importance of establishing a risk management framework on the internal control framework
    Keywords: ISO 31000 Risk Management Frameworks, COSO 2004 Integrated Framework, Internal Controls
  • Masoumeh Shahsavari, Mona Kazemiyan Page 75
    Implementing Total Quality Management (TQM) into a company’s business practices results in increased customer satisfaction and retention, improvements in company’s internal satisfaction, and increases in revenues. Quality, which is measured through customer satisfaction, is the best market advantage and presence as well as staying power. The customer is the final arbiter of product and service quality and customer loyalty, retention and market share gain are best optimized through a clear focus on the needs of current and potential customers. The objective of this paper is to underline the interconnection between marketing and quality management and interdependence of two diverse disciplines marketing and quality management, as the keys of organization competitive advantage. Marketing and quality management shows that these two fields are inseparable and have been linked by four factors: Customers, quality, business productivity and competitiveness and ultimately business ethics. The future of quality: Customers have become more informed and demanding, competition more intense and the pace of technological change has quickened. Most people now recognize that quality is the key to achieving sustained competitive advantage
    Keywords: Total Quality Management (TQM), Marketing Management, Quality.
  • Mahdi Filsaraei, Ali Naghizadeh Page 91
    sanctions and reduced foreign exchange earnings from oil exports, government regulation of the currency market and exchange rates exchange got impossible and alternative exchange rate was replaced with reference exchange rate, Followed by, Rials Equivalent of corporate foreign exchange facilities Multi-fold increased and This difference should be accounted in the foreign currency loss for that period. In this regard, the Audit Organization in August 1392 by amending the Accounting Standard no.16 with the terms of position gave the license of transferring foreign losses in the foreign currency financing facilities granted to the cost of the assets created. This study investigated that investors, by applying the amended standard, consider reporting increased profits are regarded as good news in the market or consider it as income smoothing that predicting firms Lack of future cash and is not a positive signal. Therefore, the mean percentage change in stock value and volume of firms in the sample before and after the amendment of the accounting standard No. 16 and performing Non-parametric Wilcoxon rank test, was found: At intervals of 21 and 30 days, the value of stock transactions after the modified standard "The effects of changes in exchange rates" has decreased than before and at intervals of 21, 30 and 50 days, the volume of stock transactions after the modified standard "The effects of changes in exchange rates" has decreased than before
    Keywords: The Volume of Stock Exchanges, Tthe Value of the Stock Exchanges, Investors' Behavior, The Effects of Changes in the Standard.