فهرست مطالب

حسابداری مدیریت - پیاپی 31 (زمستان 1395)

مجله حسابداری مدیریت
پیاپی 31 (زمستان 1395)

  • تاریخ انتشار: 1395/11/04
  • تعداد عناوین: 7
|
  • مقاله پژوهشی
  • فریدون رهنمای رودپشتی، افشین احمدی لویه صفحات 1-9
    مارکس و انگلس در کتاب مانیفست حزب کمونیست به معرفی دو طیف از جوامع سرمایه داری پرداختند و برای اولین بار مفهوم پرولتاریا و بورژوا را تعریف نمودند . پرولتاریا در ادبیات سیاست به عنوان قشر کارگر و بی تخصص جامعه تعریف شده است که صرفا دستورات صاحب کار را اجرا نموده و از هیچ گونه مهارت و تخصصی در کار خود استفاده نمی نماید. حسابداری مدیریت در گذشته تحت تاثیر و دخالت های بیش از اندازه مدیران بوده است ٬ به گونه ای که مدیران نظرات غیر تخصصی خود را بر حسابداران مدیریت تحمیل می کردند و از نظرات حسابداران مدیریت بهره چندانی نمی بردند. از این رو حسابداران مدیریت در گذشته پرولتاریا بوده اند. با گذشت زمان و ایجاد تغییر در حسابداری مدیریت رفته رفته مدیران دریافتند که در راستای موفقیت در کسب و کار و ماندن در بازار های رقابتی نیازمند راهبردهایی در راستای انطباق با رئوس مثلث بقاء هستند و بدین ترتیب جایگاه ارزشمند حسابداران مدیریت بر آنها آشکار گردید. از این رو مدیران در زمان کنونی از نظرات حسابداران مدیریت در راستای هدایت و کنترل کسب و کار خود استفاده می کنند و حسابداران مدیریت را به عنوان اشخاصی ارزش آفرین ٬ شریک تصمیمات خود می دانند. نتیجه پژوهش حاضر بیانگر این موضوع است که حسابداران مدیریت در زمان کنونی دیگر پرولتاریا نیستند و در انجام وظایف خود بیشتر بر تخصص و مهارت خود تاکید می نمایند، حسابداران مدیریت در زمان کنونی با ارائه راهبرد و ایجاد بالاترین سطح آگاهی )بصیرت( در مدیران، آنها را در امر تصمیم گیری یاری می نمایند. مدیران نیز جایگاه حسابداران مدیریت را به رسمیت شناخته و از دخالتهای نابجا در کار آنها خوددداری می کنند. از جمله مزایا و پیامدهای مثبت غیر پرولتاریا بودن حسابداران مدیریت برای حرفه حسابداری در عصر حاضر، استقلال حرفه از دخالت های غیر تخصصی مدیران و افزایش جذابیت و چهره علمی این رشته تخصصی می باشد.
    کلیدواژگان: بورژوا، پرولتاریا، راهبرد، بصیرت، حسابداری مدیریت کلاسیک، حسابداری مدیریت مدرن
  • رویا منعم، مژگان سعیدی صفحات 11-31
    تمرکز بر مهندسی هزینه از طریق محاسبه دقیق و مربوط بهای تمام شده در بخش ایمنی محیط کار بر اساس اصل هزینه – فایده و به تبع آن سنجش عملکرد منطقی و کارآمد از اهمیت زیادی برخوردار است، زیرا در حال حاضر با ارزش ترین منابع هر سازمانی، نیروی انسانی متخصص و ماهر آن سازمان بوده و تامین شرایط مناسب و ایمن در محیط کار برای آن از اهمیت و جایگاه ویژه ای برخوردار است. در همین راستا هدف این مقاله حاضر تمرکز بر شیوه های اندازه گیری بهای تمام شده ایمنی و طراحی الگوی های بهای تمام شده و استفاده از این اطلاعات در تصمیم گیری های سازمانی و ارزیابی عملکرد سازمان می باشد.
    روش های غالب برای محاسبه هزینه های مربوط به ایمنی در محیط کار، براساس برآورد بهای تمام شده استوار بوده و در این رابطه اقدامات معمول شامل محاسبه بهای هر آسیب و یا بهای تمام شده کلی حوادث می شود. حسابداری مدیریت همچنین باید بر جنبه های غیر مالی مانند میزان احساس امنیت کارکنان و روش های افزایش ایمنی تمرکز داشته باشد. در سرمایه گذاری های مسائل ایمنی،اگرچه هزینه ها مشخص هستند، ولی محاسبه ارزش مزایای حاصل از این مخارج دشوار است و باید از روش های نوین ارزیابی عملکرد مانند کارت ارزیابی متوازن استفاده کرد.
    علاوه بر این، درباره قابلیت اجرای روش های خاص حسابداری مدیریت برای تصمیم گیری در ارتباط با ایمنی در محیط کار و چگونگی استفاده از آنها در جهت بهبود شیوه های فعلی بحث می شود. این روش ها شامل کارت ارزیابی متوازن، دوره بازپرداخت و تحلیل هزینه - فایده است. تعیین ارزش ایمنی نیروی انسانی نیز در آنالیزهای هزینه-فایده نیز مورد بحث قرار می گیرد.
    کلیدواژگان: حسابداری مدیریت، مهندسی هزینه، ایمنی در محیط کار، بهای تمام شده ایمنی، تحلیل هزینه، فایده
  • مریم دولو صفحات 33-49
    هدف پژوهش حاضر بررسی رابطه عدم شفافیت اطلاعات مالی، همزمانی و ریسک ریزش قیمت سهام است. انتظار می رود عدم شفافیت مالی به منزله افشای کمتر اطلاعات خاص شرکت بوده و منجر به افزایش همزمانی و متعاقبا ریزش قیمت سهام می گردد.برای این منظور نمونه ای متشکل از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1381 تا 1393 مورد بررسی قرار گرفته است.جهت بررسی رابطه فوق از روش های رگرسیون لجستیک، داده های تابلویی و مدل فاما مک بث (1973) استفاده شده است.نتایج حاصل از پژوهش موید آن است که ریزش قیمت سهام را نمی توان به عدم شفافیت اطلاعات مالی منعکس در صورت های مالی منتسب دانست.نبود رابطه عدم شفافیت و جهش قیمت سهام نیز محرز گردید. همچنین، نمی توان ادعا کرد عدم شفافیت اطلاعاتی به منزله ارائه اطلاعات اختصاصی کمتر به بازار و نهایتا افزایش همزمانی می گردد. یافته های اخیر نسبت به تغییر شیوه آزمون و سنجه های همزمانی و ریزش قیمت سهام حساس نیست.
    کلیدواژگان: عدم شفافیت اطلاعاتی، همزمانی، ریزش قیمت سهام
  • رویا دارابی، حسن چناری بوکت، مرجان محمودی خاتمی صفحات 51-63
    هدف این پژوهش مطالعه ی ارتباط کیفیت افشا با پیامد اقتصادی اطلاعات حسابداری در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. اطلاعات مورد نیاز برای این پژوهش از صورت های مالی 81 شرکت در دوره ی زمانی 1393-1389 گردآوری شده است. در این پژوهش به پیروی از پژوهش نیکومرام و همکاران (1393)، الزهار و همکاران (2015) برای متغیر پیامد اقتصادی اطلاعات حسابداری از معیارهای کیو توبین و هزینه ی حقوق صاحبان سهام استفاده شده است. یافته های حاصل از پژوهش نشان می دهد که بین کیفیت افشا و معیارهای پیامد اقتصادی ارتباطی معکوس و معنی دار وجود دارد. به عبارتی با بهبود کیفیت افشا پیامد اقتصادی اطلاعاتی حسابداری کاهش می یابد.
    کلیدواژگان: پیامد اقتصادی اطلاعات حسابداری، کیفیت افشا، کیو توبین، هزینه ی حقوق صاحبان سهام
  • نیلوفر عابدی، مهدی صفری گرایلی صفحات 65-80
    پژوهش حاضر به بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی با ارزش شرکت و مطالعه اثرتعدیل کنندگی شفافیت اطلاعاتی بر این رابطه می پردازد.بدین منظور، برای سنجش اجتناب مالیاتی از دو سنجه تفاوت دفتری مالیات (BTD) و نرخ موثر مالیاتی(ETR) و همچنین از نسبت Q توبین به عنوان سنجه ارزش شرکت استفاده گردید. فرضیه های تحقیق نیز با استفاده از نمونه ای متشکل از 94 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1389 تا 1393 و با بهره گیری از مدل های رگرسیون چندگانه مبتنی بر تکنیک داده های تلفیقی مورد آزمون قرارگرفت. یافته های بدست آمده حاکی از آن است که اجتناب مالیاتی، سبب کاهش ارزش شرکت می گردد. علاوه بر این، نتایج نشان می دهد که شفافیت اطلاعاتی اثر منفی اجتناب مالیاتی بر ارزش شرکت را تعدیل می کند. یافته های تحقیق ضمن پر کردن خلاء تحقیقاتی صورت گرفته در این حوزه می تواند برای سرمایه گذاران، تدوین کنندگان قوانین مالیاتی و سایر ذینفعان اطلاعات حسابداری در امر تصمیم گیری راهگشا باشد.
    کلیدواژگان: اجتناب مالیاتی، ارزش شرکت، شفافیت اطلاعاتی
  • سمیه رحمانی، رضا غلامی جمکرانی صفحات 81-91
    دراین پژوهش ارتباط بین تمرکز بر مشتری و عملکرد شرکت با سه معیار مالی (بازده دارایی ها)، اقتصادی (ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده) و عملیاتی (نسبت گردش موجودی ها) مورد بررسی قرار گرفته است. تمرکز مشتری به عنوان عاملی برای کاهش هزینه های فروش، عمومی از جمله هزینه های جذب مشتری جدید و بهبود عملکرد شرکت تعریف گردیده است. برای این منظور مدل رگرسیون چند متغیره، برای داده های ترکیبی برآورده شده است. داده های مورد نظر از 104 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با بازده مثبت و منفی طی سال های 1393-1386 جمع آوری شده است. نتایج پژوهش رابطه معنادار و منفی تمرکز بر مشتری با معیار بازده دارایی ها و عدم وجود رابطه معنادار بین تمرکز بر مشتری با معیار ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده و معیار نسبت گردش موجودی ها را نشان می دهد.
    کلیدواژگان: تمرکز بر مشتری، عملکرد شرکت، ارزش افزوده اقتصادی تعدیل شده
  • سیدعرفان رضوی، محمد پرویزی، علی عباسی فرد صفحات 93-102
    رقابت برای بهبود کیفیت محصولات و خدمات، سرنوشت همه صنایع و موسسات خدماتی را رقم می زند. تاکنون مطالعات متعددی در ارتباط با بهبود کیفیت و تنوع محصولات و عوامل موثر بر آن صورت گرفته اما کم تر به موسسات اعتباری پرداخته شده است. نظام بانکی دولتی ایران و موسسات اعتباری، به عنوان مراکز مالی که اکثریت مردم با آنها سروکار دارند، امروزه با چالش های بیشماری مواجه است. حضور بانک های خصوصی، زمزمه فعالیت بانکهای خارجی و همچنین پیوستن ایران به سازمان تجارت جهانی، نیاز به تغییر نگرش در نحوه ارائه خدمات را به یک الزام تبدیل نموده است.
    اصولا سیستم های اطلاعاتی بانکها و موسسات مالی برای ارائه صورتهای مالی برون سازمانی و گزارشگری خارجی طراحی شده اند و در صورت سود و زیان آنها هزینه تمام شده فعالیتهای بانکی بر مبنای روش های سنتی مدیریت محاسبه و فراهم می شود، اما اطلاعاتی در مورد هزینه تمام شده فعالیتهای خاص یا بهای تمام شده هر یک از خدمات و محصولات به صورت جداگانه و دقیق ارائه نمی شود. امروزه با رشد پیچیدگی ها و متنوع شدن فعالیتهای بانکی، درک این پیچیدگی ها و سنجش تاثیر آن بر هزینه ها و منابع سازمان اهمیت زیادی دارد، بانکها خدماتی را تولید کرده و به مشتریان خود عرضه می کنند، از اینرو لازم است که از هزینه ها تمام شده این خدمات مطلع بوده تا بتوانند منفعت و هزینه آنها را ارزیابی کنند. شناخت فعالیتها و خدمات و ارائه اطلاعات دقیق در خصوص بهای تمام شده هریک از این فعالیتها و خدمات مستلزم طراحی و استفاده از یک سیستم مناسب مدیریت یا تخصیص صحیح هزینه ها به فعالیتها و خدمات می باشد. در این مقاله ابتدا نا رسایی روش های سنتی مدیریت بر مبنای فعالیت (ABM) را تشریح می کنیم، سپس سیستم مدیریت بر مبنای فعالیت را تعریف کرده و در ادامه به لزوم بکارگیری این نوع سیستم مدیریت در بانک می پردازیم.
    کلیدواژگان: هزینه یابی بر مبنای فعالیت (ABM)، صنعت بانکی، تسهیلات، سپرده، قیمت گذاری داخلی
|
  • Ferydoon Rahnamay Roodposhti, Afshin Ahmadi Louyeh Pages 1-9
    Marx and Engels in the book of Communist party Manifest introduces two range of capitalist societies¡ and for the first time¡ defines the concept of the proletariat and bourgeois. the proletariat in the literature of policy defined as Community worker stratum that performed commands eae ega af fo and does not use specialized and skills in their work. Management accounting was in the past under the influence and over interference of the managers¡ and non-expert comments of managers was imposed to management accountants ¡ and managers was not interest to point view of management accountants. Hence in the past time ¡ Management Accountants were the proletariat. With the passage of time and changes in management accounting ٬ managers gone found that Management Accountants are invaluable. Hence the managers using in the current time of the management accountants comments in the guidance and control of business ٬ and as partner of decisions and value creation people. Results of the present study indicates ٬ at the current time ٬ management accountants are not proletariat¡ and in performing their duties more emphasis on expertise and skill. management accountants at the current time providing strategy and create the highest level of knowledge (wisdom) for management and they will assist in deciding. Administrators also recognized management accountants status and not interfere in the work management accountants. Including benefits and positive implications of not proletariat of management accountant for accounting professional in the present age¡ the professional independence and increase the attractiveness and science face of accounting.
    Keywords: Bourgeois, proletariat, strategy, wisdom, classic management accounting, modern management accounting
  • Roya Monem, Mozhgan Saeidi Pages 11-31
    Recently, professional and highly skilled man power is the most valuable possession in any given organization, and that is why it is so essential to prepare a suitable and safe work environment .Then it is most of the importance to be focused on cost engineering in safety aspects, through benefit-to-cost opinion and consequently a logic and effective measurement of performance .
    Accordingly, this article is focused on safety cost measuring systems and designing cost evaluating routines, also how to use these kinds of information in decision- making and performance measurement system in organizations .
    Cost evaluating, is the main method uses to assessment the safety related costs in work environment, which calculate the cost of every single damage (cost per injury) or an overall cost of an accident. However, management accounting must treat some non-monetory aspects as well, the concepts like how much safe the staff do feel and how to increase the safety in general. In safety related investments, although the costs are known, the assessment of monetary value of the benefits is too difficult, and then using the modern performance measurement methods like Balanced Scorecard approach is necessary .
    The article also has a glance on the ability of commencing the peculiar management accounting methods oriented in safety decision making and using them in improvement the conventional routines. These methods are Balanced Scorecard approach the payback period and benefit-to-cost analysis. The valuing of human life also argues with in benefit-to-cost analysis .
    Keywords: Management accounting, Cost Engineering, Safety in work environment, Safety related costs, Value of Human Life, Benefit, to, Cost analysis
  • Maryam Davallou Pages 33-49
    This paper is aimed to investigate the relation between opacity, synchronicity and crash risk. It is expected opacity represent lower firm specific information and resulted in higher synchronicity and crash risk. In order to this aim, a sample composed of listed firms in Tehran Stock Exchange during 1381 to 1393 is examined. To investigate above relations, methods including logistic, panel data and Fama-Macbethregressions are used. The research findings confirm that crash cannot be attributed to opacity. Lack of relation between opacity and jump is recognized. Also, it cannot be claimed that opacity result in lower firm specific information and higher synchronicity. Latter findings are not sensitive to synchronicity and crash measures.
    Keywords: Opacity, Synchronicity, Crash ris
  • Roya Darabi, Hassan Chenari Bouket, Marjan Mahmoodi Khatami Pages 51-63
    The aim of this study was to examine the relationship between disclosure quality and economic consequences of accounting information in firms listed on the stock exchange in Tehran. Information required for the study of the financial statements of 81 firms in the period 1393-1389 were collected. The study follows research Nikoomaram et al and (2014) Elzahar et al (2015), Economic consequences of accounting information through criteria to Tobin’s Q and cost of equity has been used. The results of the study showed that significant negative relationship disclosure quality and economic consequences of accounting information. In other words, to improve the disclosure quality, Economic consequences of accounting information is reduced.
    Keywords: Economic consequences of accounting information, disclosure quality, Tobin's Q, cost of equity
  • Niloofar Abedi, Mehdi Safari Gerayli Pages 65-80
    The present study is concerned with exploring the relationship between tax avoidance and firm value and investigating the moderating effect of information transparency on this relationship. Therefore, Bookkeeping Tax Difference (BTD) and Tobin's Q ratio are used to measure the tax avoidance. The research hypotheses are designed based on the data collected form a sample of 94 companies listed in Tehran Stock Exchange for the period 2011-2014 and then tested using multiple regression model on panel data. The results indicate that tax avoidance can cause a reduction in firm value. Moreover, the findings suggest that information transparency moderates the negative effect of tax avoidance on firm value. The results of this study not only fill the void of research in this area, but also assist investors, tax authorities and other stakeholders to decide on accounting information.
    Keywords: tax avoidance, firm value, information transparency
  • Somayeh Rahmani, Reza Gholami Jamkarani Pages 81-91
    In this study relationship between customer-base concentration and company's performance is examined by three criteria namely financial (return on asset), economic (refined economic value added) and operational (inventory turnover ratio). Customer-base concentration is defined as factor to reduce selling cost including cost to attract customer and improve customer's performance. For this purpose, multivariate regression model is estimated for panel data. Intended data are collected from 104 companies accepted in Tehran stock exchange during 1386- 1393. The result of current study represents meaningfully negative relationship between customer-base concentration and financial performance with criterion of return on asset. Also it shows lack of meaningful relationship between customer-base concentration and economic performance with criterion of refined economic value added and operational performance (function) with criterion of inventory turnover ratio.
    Keywords: Customer, base concentration, Firm Performance, Refined Economic Value Added
  • Seyed Erfan Razavi, Mohammad Parvizi, Ali Abbasifard Pages 93-102
    Compete to improve the quality of products and services, the fate of all industries and institutions service marks. Many investigations in connection with improving the quality and variety of products and factors affecting it have been done, but less to credit institutions has been taken. Iran's banking system and credit institutions, as the majority of them deal with financial centers today are faced with many challenges. The presence of private banks, foreign banks Whispers activities as well as Iran's joining the World Trade Organization, the need to change attitudes in terms of providing services has become a necessity. Its requirement that requires a variety of strategies to achieve them by the above-mentioned challenges to overcome.
    Basically, information systems, banks and financial institutions to provide financial statements for external and external financial reporting are designed and Banking Activities in the profit and loss statement based on traditional methods of cost calculation and management is provided But information on the cost of specific activities or cost of each service and product separately and will not be accurate. Today, with the growing complexity and diversification of banking activities, understand the complexities and its Impact on costs and resources is important Banking has produced and offered to our customers It is necessary that the cost of all these services informed so that they can assess their benefits and costs.
    The activity and service and provide detailed information about the cost of each action And services required to design and use of an appropriate system management or properly allocate costs to activities and services. In this paper, failure of traditional methods Activity-Based Management (ABM) to illustrate, Then define Activity-Based Management System And continue to pay the required use of this type of management system in the bank.
    Keywords: Activity, based costing (ABM), Industrial Bank, loans, deposits, domestic pricing