جستجوی مقالات مرتبط با کلیدواژه "audit risk" در نشریات گروه "علوم انسانی"
-
نقش کیفیت اطلاعات حسابداری و ریسک حسابرسی بر ارتباط میان اعتماد اجتماعی و خطر سقوط قیمت سهام بانک ها
مطالعه حاضر بر پایه بررسی نقش کیفیت اطلاعات حسابداری و ریسک حسابرسی در تعدیل ارتباط میان اعتماد اجتماعی و خطر سقوط قیمت سهام بانک ها بنا نهاده شده است. در این مسیر و به منظور پاسخ گویی به سوالات طرح شده و حصول اهداف پژوهش ، اطلاعات مالی 11 بانک برای یک دوره ده ساله از ابتدای سال 1392 تا پایان سال 1401 استخراج، متغیرهای پژوهش محاسبه و آزمون های آماری لازم صورت گرفت. روش پژوهش حاضر از نوع توصیفی- همبستگی بوده و طرح آن از نوع تجربی و با استفاده از رویکرد پسرویدادی است. یافته ها بیان داشت بین اعتماد اجتماعی و خطر سقوط قیمت سهام، ارتباط منفی و معناداری وجود دارد. بین کیفیت اطلاعات حسابداری و خطر سقوط قیمت سهام، ارتباط منفی و معناداری وجود دارد. بین ریسک اطلاعات حسابرسی و خطر سقوط قیمت سهام، ارتباط مثبت و معناداری وجود دارد، کیفیت اطلاعات حسابداری، تعدیل کننده ارتباط اعتماد اجتماعی و خطر سقوط قیمت سهام نبوده و ریسک اطلاعات حسابرسی، تعدیل کننده ارتباط اعتماد اجتماعی و خطر سقوط قیمت سهام نیست.
کلید واژگان: کیفیت اطلاعات حسابداری, ریسک حسابرسی, اعتماد اجتماعی, خطر سقوط قیمت سهامThe present study is based on investigating the role of accounting information quality and audit risk in adjusting the relationship between social trust and the risk of falling stock prices of banks. To this aim and in order to answer the proposed questions, the researchers extracted the financial information of 11 banks for a ten-year period from 2013 to 2022, analyzed the variables of the research, and performed the necessary statistical tests. The present research method is descriptive-correlational and its design is experimental, using a post-event approach. The findings indicated that there is a negative and significant relationship between social trust and the risk of falling stock prices. There is a negative and significant relationship between the quality of accounting information and the risk of falling stock prices. Moreover, there is a positive and significant relationship between the risk of audit information and the risk of falling stock prices. Furthermore, the quality of accounting information does not moderate the relationship between social trust and the risk of falling stock prices; the risk of audit information does not moderate the relationship between social trust and the risk of falling stock prices.
Keywords: Accounting information quality, audit risk, Social trust, Stock Price Crash Risk -
سرمایه گذاران نهادی یکی از ارکان اصلی حاکمیت شرکتی محسوب می شود که نظارت بر مدیران، با وجود آنها به صورت مطلوب تری صورت می گیرد. گاهی اوقات سرمایه گذاران نهادی به طور موقت توجه خود را بر بخش هایی از سبد سرمایه گذاری خود بیشتر متمرکز می کنند و این موضوع باعث می شود که در همان زمان، فعالیت های نظارتی بر روی برخی شرکت های دیگر کاهش یابد که از این موضوع تحت عنوان انحراف توجه سرمایه گذاران نهادی یاد می شود. در پژوهش حاضر به این موضوع پرداخته شده است که وقتی توجه سرمایه گذاران نهادی از شرکتی منحرف می شود، آیا این موضوع از دید حسابرسان مستقل در ارزیابی ریسک حسابرسی مورد توجه قرار می گیرد یا خیر. برای این کار با استفاده از یک معیار مناسب برای اندازه گیری انحراف توجه سرمایه گذاران نهادی، ارتباط آن با حق الزحمه حسابرسی و تاخیر گزارش حسابرس مورد بررسی قرار گرفت. بدین منظور، 850 مشاهده سال - شرکت (85 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران) در طی سال های 1391 تا 1400 گردآوری شده است. جهت تجزیه و تحلیل داده ها از الگوی رگرسیون به روش داده های پانل و نرم افزار ایویوز 10 استفاده شد. یافته های پژوهش نشان داد که با انحراف توجه سرمایه گذاران نهادی، ریسک مدیریت سود و ریسک حاکمیت شرکتی افزایش یافته که این امر افزایش ریسک حسابرسی را به دنبال دارد، افزایش حجم کار برای کاهش ریسک حسابرسی، باعث افزایش حق الزحمه حسابرسی و تاخیر در ارائه گزارش می شود. لذا می توان نتیجه گرفت که فعالیت های نظارتی سهامداران نهادی منجر به کاهش ریسک حسابرسی شده و این موضوع به نفع حسابرسان است. نتایج این مقاله همچنین نشان می دهد که اثر منفی توجه محدود سرمایه گذاران نهادی در نظارت بر شرکت ها می تواند تا حدودی توسط حسابرسان مستقل کاهش یابد.
کلید واژگان: انحراف توجه سرمایه گذاران نهادی, ریسک حسابرسی, حق الزحمه حسابرسی, تاخیر گزارش حسابرسیInstitutional investors are considered to be one of the main pillars of corporate governance, and the monitoring of managers is done more favorably with their presence. Sometimes, institutional investors temporarily focus their attention on some parts of their investment portfolio, and this causes that at the same time, the monitoring activities on some other companies are reduced. The issue is referred to as the deviation of the attention of institutional investors. In the current research, it has been discussed that when the attention of institutional investors is diverted from a company, whether this issue is taken into account from the point of view of independent auditors in the assessment of audit risk or not. For this purpose, 850 company-year observations (85 companies admitted to the Tehran Stock Exchange) have been collected during the years 2012 to 2021. In order to analyze the data, the panel data regression model and EViews 10 software were used. For this purpose, by using a suitable criterion to measure the deviation of the attention of institutional investors, its relationship with the audit fee and the delay of the auditor's report was investigated. The results of the research showed that the audit fee and the audit lag increase in periods when institutional investors temporarily focus their attention on other parts of their portfolio. Therefore, it can be said that the monitoring activities of institutional shareholders have led to the reduction of audit risk and this is in the interest of auditors. This paper also shows that the negative effect of investors’ limited attention on corporate monitoring can be somewhat mitigated by auditors.
Keywords: Deviation Of Attention Of Institutional Investor, Audit Risk, Audit Fee, Audit Lag -
The main purpose of this study is to investigate the relationship between corporate stakeholder management and audit fees. In addition, the impact of management compensation and audit quality has been tested on this relationship. This article uses regression analysis to test its hypotheses to a sample of 1,626 firms -year observations in the Tehran Stock Exchange (TSE) during 2011-2020. Results show a negative association between stakeholder management and audit fees. It can be concluded that effective stakeholder management reduces client risks. This finding is also consistent with agency theory that predicts agency problems lead to higher audit fees and vice versa. We also find that more management compensation and higher audit quality strengthen the negative association between stakeholder management and audit fees. Therefore, these variables can be considered important mechanisms to strengthen more effective stakeholder management. This study is the first study that empirically examines the association between stakeholder management and audit fees. Moreover, the moderating impact of management compensation and audit quality has been tested on the association between stakeholder management and audit fees. Finally, we use an interdisciplinary approach and use management literature to contribute to audit fee literature.Keywords: Stakeholder Management, Audit fees, audit risk, Audit Quality, Management compensation
-
با توجه به مسیولیت و رسالت حسابرسان در اعتباربخشی صورت های مالی از یک سو و آثار نامساعد ورشکستگی شرکت ها برای استفاده کنندگان از صورت های مالی و نیز جامعه از سوی دیگر، این پژوهش در صدد آن است که با برآورد خطر ورشکستگی صاحبکار، به رد یا عدم رد فرضیه ی محافظه کاری حسابرسان در برخورد با خطر ورشکستگی صاحبکاران پرداخته و آثار این خطر را بر رفتار آنها، بررسی و تحلیل نماید. برای بررسی موضوع، داده های 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1386تا1396، از صورت های مالی حسابرسی شده، سایت رسمی بورس اوراق بهادار تهران و نیز اطلاعات نزد جامعه حسابداران رسمی ایران، جمع آوری شده و با استفاده از رگرسیون چندگانه و نیز پروبیت، فرضیه های پژوهش آزمون شده است. یافته های پژوهش نشان می دهد خطر ورشکستگی صاحبکار، بر رفتار محافظه کارانه حسابرسان که در قالب صدور بند ابهام در تداوم فعالیت صاحبکار، در گزارش حسابرسان متجلی می شود تاثیر مثبت دارد اما این خطر بر حق الزحمه حسابرسان تاثیری نداشته است. بر این اساس، حسابرسان به منظور انجام وظایف و مسیولیت های قانونی، اجتماعی وحرفه ای خود و نیز جلوگیری از شکست حسابرسی، در برخورد با خطر ورشکستگی صاحبکاران، با لحاظ کردن اثر این خطر بر برآورد خطر حسابرسی، اقدام به صدور گزارش های محافظه کارانه می نمایند.
کلید واژگان: اظهار نظر تداوم فعالیت, برآورد خطر ورشکستگی, حق الزحمه حسابرسی, خطر حسابرسی, محافظه کاری حسابرسConsidering the auditors' responsibility and mission in the accreditation of financial statements and the adverse effects of corporate bankruptcy on society and the users of financial statements, this study aims to investigate the auditors’ conservatism hypothesis in responding to the client bankruptcy risk by estimating the bankruptcy risk. For the purpose of this study, data of 110 companies listed on Tehran Stock Exchange during the period 1386 to 1396 are collected from audited financial statements, official website of Tehran Stock Exchange and also Iranian Association of Certified Public Accountants. In order to test the research hypotheses, this study applies the multiple regression analysis as well as probit regression. This study finds that client bankruptcy risk has a significant positive effect on the conservative behavior of the auditors, which is reflected in auditor's report in the form of going concern uncertainty. However, the results indicate that audit fees has not affected by the client bankruptcy risk. In other words, auditors consider the effect of client bankruptcy risk on the audit risk. Therefore, auditors publish conservative reports in order to carry out their legal, social and professional responsibilities and to prevent the audit failure.
Keywords: Going Concern Opinion, Bankruptcy Risk Estimation, Audit Fees, Audit Risk, Auditor Conservatism -
شرکت ها برای دستیابی به بازارهای منظم سرمایه باید سرمایه گذاران و ذی نفعان را با اطلاعات مرتبط، قابل اطمینان و به موقع تامین نمایند. حسابداری ، حسابرسی و ساختار حاکمیت شرکتی که آن ها در داخل آن فعالیت می کنند اجزای ضروری در جریان اطلاعات به شرکت کنندگان بازار سرمایه هستند. با این حال، شکست های اخیر حسابداری وحسابرسی، نیاز به پیشرفت های اساسی در این مولفه ها را نشان داده است. هدف این پژوهش آزمون ارزیابی ریسک حسابرسی تحت تاثیر مفاهیم کیفیت گزارشگری شرکت ها است. بدین منظور از معیارهای انحراف از استانداردها و قوانین، ابعاد مختلف ویژگی های کیفی مفاهیم گزارشگری در نظر گرفته شد. این پژوهش با 87 شرکت نمونه و در بازه زمانی 7 ساله 1397-1391 شامل 609 سال- شرکت به شیوه توصیفی- همبستگی با اجرای الگوی رگرسیون چند متغیره انجام شد. سپس با طرح سوالات بصورت زوجی و تحلیل سلسله مراتبی(AHP) اهمیت معیارهای خطر حسابرسی تعیین گردید. یافته های پژوهش حاکی است که از بین ویژگی های کیفی مفاهیم گزارشگری تنها به موقع بودن ، انتخاب خاصه ، بیان صادقانه و محافظه کاری شرطی بر ریسک حسابرسی تاثیر معناداری دارد.
کلید واژگان: ریسک حسابرسی, مفاهیم, کیفیت گزارشگریTo achieve regular capital markets, companies must provide investors and stakeholders with relevant, reliable and timely information. The accounting, auditing, and governance structure of the company in which they operate are essential components in the flow of information to capital market participants. Recent accounting and auditing failures, however, have highlighted the need for fundamental improvements in these components. The purpose of this study is to test the audit risk under the influence of the concepts of corporate reporting quality. For this purpose, from the criteria of deviation from standards and rules, different dimensions of qualitative characteristics of reporting concepts were considered. This study was conducted with 87 sample companies in a period of 7 years from 2012-2018, including 609 years - company in a descriptive-correlation method with the implementation of multivariate regression model. Then the importance of audit risk criteria was determined by asking questions in pairs and hierarchical analysis (AHP). Findings indicate that among the qualitative characteristics of reporting concepts, only timeliness, special selection, honest expression and conditional conservatism have a significant effect on audit risk.
Keywords: Audit Risk, concepts, reporting quality -
هدف پژوهش حاضر بررسی واکنش حسابرسان به نوسان سود است، که به این منظور تاثیر نوسان سود بر تاخیر گزارش حسابرسی و حق الزحمه حسابرسی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شد. در این پژوهش برای آزمون فرضیه ها، اطلاعات مورد نیاز مرتبط با متغیرهای پژوهش از صورت های مالی 150 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی سال های 1390 تا 1399 جمع آوری گردید. برای آزمون دو فرضیه پژوهش از دو مدل رگرسیون چند متغیره با داده های تابلویی به روش اثرات تصادفی استفاده شد. یافته های حاصل از آزمون فرضیه های پژوهش بیان گر آن است که در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، نوسان سود بر تاخیر گزارش حسابرسی تاثیر مثبت معناداری دارد، همچنین یافته های پژوهش نشان داد که نوسان سود بر حق الزحمه حسابرسی نیز تاثیر مثبت معناداری دارد. نتایج پژوهش بیان گر آن است که در بورس اوراق بهادار تهران با افزایش نوسان سود، تاخیر گزارش حسابرسی افزایش پیدا می کند. در واقع با افزایش نوسان سود، ریسک ذاتی حسابرسی افزایش پیدا کرده و حسابرسان برای کاهش ریسک کلی، آزمون های محتوای بیشتری را اجرا خواهند کرد. اجرای آزمون های بیشتر توسط حسابرسان نیز، منجر به افزایش تاخیر در ارایه گزارش حسابرسی می شود. همچنین نتایج نشان داد که با افزایش نوسان سود، حق الزحمه حسابرسی افزایش پیدا می کند. با توجه به اینکه نوسان سود، منجر به افزایش ریسک حسابرسی می شود، حسابرسان نیز باید تلاش بیشتر در فرایند رسیدگی های خود داشته باشند، به همین دلیل افزایش نوسان سود منجر به افزایش حق الزحمه خدمات حسابرسی می شود.کلید واژگان: واکنش حسابرسان, نوسان سود, حق الزحمه حسابرسی, تاخیر گزارش حسابرسی, ریسک حسابرسیThe purpose of this study is to investigate the reaction of auditors to Earnings volatility, for which the effect of earnings fluctuations on the audit report lag and auditing fees of companies listed on the Tehran Stock Exchange was investigated.In this study, to test the hypotheses, the required information related to the research variables was collected from the financial statements of 150 companies listed on the Tehran Stock Exchange during the period 1390 to 1399. To test the two research hypotheses, two multivariate regression models with panel data using random effects method were used.The findings of the test of research hypotheses indicate that in companies listed on the Tehran Stock Exchange, Earnings volatility has a significant positive effect on the audit report lag. Also, the research findings showed that Earnings volatility also have an effect on audit fees. Positive has meaning. The results indicate that in Tehran Stock Exchange, with the increase of Earnings volatility, the audit report lag increases. In fact, as profit volatility increases, the inherent risk of auditing increases, and auditors will conduct more content tests to reduce overall risk. Performing more tests by auditors will also increase the delay in submitting the audit report. The results also showed that with increasing Earnings volatility, the audit fee increases. As profit fluctuations increase audit risk, auditors should also be more diligent in their audit process, so increasing Earnings volatility leads to increased audit fees.Keywords: Auditors' Reaction, Earnings volatility, Audit Fee, Audit Report Lag, Audit risk
-
خطر حسابرسی زمانی به وجود می آید که حسابرسان نسبت به صورت های مالی حاوی تحریف با اهمیت، نظر نامناسبی ارایه کنند. این خطر ترکیبی از خطر وقوع اشتباهات و یا تحریف های با اهمیت در فرایند تهیه صورت های مالی (خطر ذاتی و کنترل) و خطر کشف نشدن آن از طریق رسیدگی های حسابرس (خطر عدم کشف) می باشد. هدف از انجام این پژوهش بررسی و تبیین رابطه تنوع سازی محصول با اشتباهات حسابرسی می باشد. این پژوهش طی دوره 1395 تا 1399 مورد مشاهده قرارگرفته و با استفاده از رگرسیون لجستیک انجام شد. نتایج این تجزیه وتحلیل رو نمونه آماری به تعداد 143 شرکت که به روش حذف سیستماتیک انتخاب شده اند بیانگر این است که بین تنوع سازی محصول با اشتباهات حسابرسی رابطه معنادار و مثبتی وجود دارد. به این معناست که، زمانی که تنوع سازی محصول افزایش می یابد شرکت با پیچیدگی اطلاعات همراه می شود که این پیچیدگی اطلاعات طبق نظریه نمایندگی منجر به افزایش در عدم تقارن اطلاعاتی خواهد شد که این امر خطای حسابرسی را به دنبال خواهد داشت.کلید واژگان: خطر حسابرسی, تنوع سازی محصول, اشتباهات حسابرسیAudit risk arises when auditors give an unfavorable opinion on financial statements containing material misstatements. This risk is a combination of the risk of errors or significant distortions in the process of preparing financial statements (inherent and control risk) and the risk of not being discovered through the auditor's proceedings (non-discovery risk). The purpose of this research is to investigate and explain the relationship between product diversification and audit errors. This research was observed during the period of 2015 to 2019 and was carried out using logistic regression. The results of this analysis on the statistical sample of 143 companies that were selected by systematic elimination method indicate that there is a significant and positive relationship between product diversification and audit errors. It means that, when product diversification increases, the company is associated with information complexity, which according to agency theory will lead to an increase in information asymmetry, which will lead to audit errors.Keywords: audit risk, product diversification, audit errors
-
هدف اصلی پژوهش حاضر تبیین تاثیر سوگیری تاییدی بر کیفیت حسابرسی و همچنین تبیین نقش تعدیلی ویژگی های صاحبکار (ارزش بازار و مالکیت سهامداران نهادی) و حسابرس (حسابرس متخصص صنعت و حسابرس معتمد بورس طبقه اول) بر ارتباط بین آنها می باشد. برای این منظور نمونه ای متشکل از 146 شرکت پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران شامل 1314 سال-شرکت در طی دوره زمانی 1391 تا 1399 جمع آوری و مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. در این پژوهش تجدید ارایه صورت های مالی و قدرمطلق اقلام تعهدی اختیاری به عنوان معیارهای کیفیت حسابرسی بکار برده شده اند. نتایج نشان می دهد که سوگیری تاییدی حسابرس بر کیفیت حسابرسی تاثیر منفی و معناداری دارد. نتایج همچنین نشان می دهد که صاحبکاران با ارزش شرکت بالا، مالکیت سهامداران نهادی بالا، حسابرس متخصص صنعت و حسابرس معتمد طبقه اول، تاثیر منفی سوگیری تاییدی حسابرس بر کیفیت حسابرسی را تضعیف می کنند. یافته های این پژوهش می تواند موجب بسط مبانی نظری در حوزه حسابرسی به ویژه قضاوت حسابرسی و ارزیابی ریسک حسابرسی گردد. همچنین نتایج این پژوهش می تواند از طریق آموزش های اضافی آگاهی مناسبی درباره کاهش استفاده حسابرسان از روش های اکتشافی و شهودی، ارایه کند.کلید واژگان: سوگیری تاییدی, ریسک حسابرسی, تجدید ارائه صورت های مالی, اقلام تعهدی اختیاری, کیفیت حسابرسیThe main purpose of this study is to explain the effect of confirmation bias on audit quality and the moderating roles of client characteristics (market value and institutional shareholder’s ownership) and auditor (industry specialist auditor and first-class stock exchange trusted auditor) on audit quality and the relationship between them. For this purpose, a sample of 146 firms listed on the Tehran Stock Exchange, including 1314 firm-year during 2012-2020, was collected and analyzed. In this study, financial restatement and the absolute value of discretionary accruals were used as audit quality proxy. The results showed that confirmation bias has a negative effect on audit quality. The results also demonstrated that the adverse effects of confirmation bias on audit quality are less for clients with high market value, high institutional ownership percentage, and audits performed by industry specialist auditors and first-class stock exchange trusted auditors. The findings of this research could lead to the development of theoretical foundations in the audit context, especially audit judgment and audit risk assessment. Further, the study results suggest that additional training in order to mitigate the auditors’ use of heuristics may be beneficial.Keywords: confirmation bias, audit risk, Financial Restatement, Discretionary accruals, Audit Quality
-
حق الزحمه حسابرسی معیاری برای بررسی وابستگی اقتصادی حسابرس به صاحبکار است که ارزیابی آن مستلزم تمرکز بر میزان تلاش حسابرس و ریسک های مربوطه است. در این مقاله روابط بین حق الزحمه حسابرسی و ریسک حسابرسی در مواجهه با تجدید ارایه و آشفتگی مالی مورد تحلیل قرار گرفته است. تعداد 127 شرکت طی سال های 1390 تا 1398 از جامعه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران غربال شده اند. یافته های پژوهش بیانگر آن است که آشفتگی مالی به عنوان معیاری از ریسک تجاری صاحبکار تاثیر معنادار مثبتی بر حق الزحمه حسابرسی دارد؛ همچنین، تجدید ارایه صورت های مالی به عنوان معیاری از ریسک حسابرسی تاثیر معنادار مثبتی بر حق الزحمه حسابرسی دارد. نتایج حاکی از آن است که تجدید ارایه صورت های مالی و آشفتگی مالی به عنوان عوامل بالقوه ریسک می توانند بر ریسک درک شده حسابرسان اثر بگذارند و این رخداد تغییر رفتار حسابرسان و تغییر حق الزحمه حسابرسی را به دنبال دارد. حسابرسان در شرکت های مشمول تجدید ارایه صورت های مالی و مواجه با آشفتگی مالی، ریسک را بالا ارزیابی کرده و سعی می کنند تلاش حسابرسی را افزایش دهند که این موارد سبب افزایش حق الزحمه حسابرسی می شود. طبق استدلال نظری انتظار می رفت در شرکت های مواجه با آشفتگی مالی، تجدید ارایه صورت های مالی بتواند نشانه جدی تری از ریسک حسابرسی درک شده و تغییر رفتار حسابرسان در افزایش تلاش حسابرسی برای شناسایی انحراف با اهمیت باشد که مستلزم افزایش حق الزحمه حسابرسی است. در عین حال، بر خلاف انتظار شواهد معناداری در تایید تاثیر قوی تر ریسک حسابرسی بر حق الزحمه حسابرسی در شرکت های مواجه با آشفتگی مالی مشاهده نشد.کلید واژگان: حق الزحمه حسابرسی, ریسک حسابرسی, تجدید ارائه صورت های مالی, آشفتگی مالیAudit fee is a measure of auditor's economic dependence on clients which its assessment and determination requires a focus on the auditor's effort and related risks. This study analyzed the relationships between audit fee and audit risk in confronting with restatement and financial distress conditions. Statistical samples include 127 firms listed in Tehran Securities & Exchange during the March 2012 to March 2020 . The findings indicate that financial distress as a measure of client’s business risk has a significant and positive effect on audit fee; also, restatement of financial statements as a measure of audit risk has a significant and positive effect on audit fee. These results document that both those potential risk factors play a decisive role in determining audit fees. The results indicate that financial restatement and financial distress as potential risk factors can affect auditors' perceived risk and this event leads to change in auditors' behavior and change in audit fees. In client firms facing to financial restatement and financial distress, auditors assess the risk as high and , try to increase audit efforts, which in turn increases the audit fee. It was also theoretically argued that in distressed firms, financial restatement could be a more serious signal of perceived audit risk and change auditors' behavior by increasing the audit effort to identify material misstatement that would increase audit fees. Contrary to expectations, however, no significant evidence was found to confirm the stronger impact of audit risk on audit fees in firms facing to financial distress.Keywords: Audit Fee, Audit risk, Restatement, Financial Distress
-
حسابرسی مبتنی بر ریسک به دنبال افزایش کارایی و اثربخشی حسابرسی است که می توان آن را به عنوان فرآیند شناسایی و گزارش ریسک تحریفات با اهمیت در صورت های مالی دانست .سطح مطلوب از ریسک حسابرسی تابعی از انگیزه های مسیولیت اجتماعی، اخلاقی یا فرصت طلبانه است. هدف این پژوهش آزمون ارزیابی ریسک حسابرسی تحت تاثیر افشای مسیولیت اجتماعی شرکت ها است. بدین منظور از معیارهای انحراف از استانداردها و قوانین، ابعاد مختلف مسیولیت اجتماعی مبتنی بر روش کارول (2004،114؛ 1991،21)، شاخص هایی برای ابعاد اقتصادی ، قانونی ، اخلاقی ، محیطی و اجتماعی در نظر گرفته شد. این پژوهش با 87 شرکت نمونه و در بازه زمانی 7 ساله 1397-1391 شامل 609 سال- شرکت به شیوه توصیفی- همبستگی با اجرای الگوی رگرسیون چند متغیره انجام شد. سپس با طرح سوالات بصورت زوجی و تحلیل سلسله مراتبی (AHP) اهمیت معیارهای خطر حسابرسی تعیین گردید. یافته های پژوهش حاکی است که بین افشای مسیولیت اجتماعی و ریسک حسابرسی رابطه منفی و معناداری وجود دارد.
کلید واژگان: ریسک حسابرسی, افشای مسئولیت, اجتماعی شرکت هاRisk-based auditing seeks to increase the efficiency and effectiveness of auditing, which can be seen as a process of identifying and reporting the risk of significant distortions in financial statements. . The purpose of this study is to evaluate the audit risk under the influence of corporate social responsibility disclosure. For this purpose, The audit risk assessment test is influenced by the concepts of corporate social responsibility. This study was conducted with 87 sample companies in a period of 7 years, 2012-2018, including 609 years, in a descriptive-correlational manner, with the implementation of a multivariate regression model. Then, by asking questions in pairs and hierarchical analysis (AHP), the importance of audit risk criteria was determined. The findings show that there is a significant negative relationship between disclosure of social responsibility and audit risk.The findings show that there is a significant negative relationship between disclosure of social responsibility and audit risk.
Keywords: Audit risk, corporate social, responsibilit -
حسابرسی مبتنی بر ریسک در برگیرنده ی قضاوت حرفه ای قابل توجه در ارزیابی ریسک تحریفات بااهمیت و شناسایی آزمون های کافی و مناسب برای دستیابی به سطح مطلوب ریسک حسابرسی است.جهت ارزیابی سطح مطلوب ریسک حسابرسی ، ساختار حاکمیت شرکتی در معرض خطر کنترل هستند، که به نظر می رسد با نگرش وشخصیت مدیریت نسبت به کنترل های داخلی وکیفیت حاکمیت شرکتی تعیین می شود.هدف این پژوهش رویکرد مدل معادلات ساختاری در آزمون خطر حسابرسی تحت تاثیر تیپ های شخصیتی و ساختارحاکمیت شرکتی است. بدین منظور از معیارهای انحراف از استانداردها وقوانین، ساختارحاکیمت شرکتی وابعاد پنج گانه شخصیت نیو ازطریق پرسشنامه استاندارد شخصیت نیو انجام شد. سپس با طرح سوالات بصورت زوجی و تحلیل سلسله مراتبی (AHP) اهمیت معیارهای خطر حسابرسی تعیین گردید. نمونه مورد مطالعه این پژوهش کلیه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال 1396 است.برای آزمون مدل مفهومی پژوهش نیز روش مدل یابی معادلات ساختاری با رویکرد مبتنی بر واریانس ونرم افزار اسمارت پی.ال.اس مورد استفاده قرار گرفته است. یافته های پژوهش حاکی است که بین استقلال هیات مدیره، مالکیت مدیریتی و خطر حسابرسی رابطه منفی ومعناداری وجود دارد.وبین مالکیت نهادی ، تمرکز مالکیت عدم معناداری ورابطه منفی وجود دارد.ازبین ابعاد شخصیتی نیو ؛ برونگرایی ، سازگاری ،روان رنجوری وپذیرا بودن به ترتیب بر رابطه استقلال هیات مدیره ، مالکیت نهادی وتمرکز مالکیت با خطر حسابرسی رابطه مثبت ومعناداری دارد.وتیپ شخصیتی وجدانی بودن رابطه معناداری بر روابط فوق نقش تعدیل گری ندارد.
کلید واژگان: خطرحسابرسی, تیپ های شخصیتی مدیران, ساختار حاکمیت شرکتیRisk-based auditing involves significant professional judgment in assessing the risk of material misstatement and identifying adequate and appropriate tests to achieve the desired level of audit risk. To assess the optimal level of audit risk, corporate governance structures are at risk of control. Which seems to be determined by management's attitude and personality towards internal controls and the quality of corporate governance. To this end, standard deviations from standards and norms, corporate pricing structure and the NEO Five-Person Scale were measured through the NEO Personality Inventory. Then, the importance of audit risk criteria was determined by paired questions and hierarchical analysis (AHP). The case study of this study is all companies listed in Tehran Stock Exchange in the year 1396. To test the conceptual model of research the structural equation modeling method with variance based on PLS software was used. The findings of the study indicate that there is a negative and significant relationship between board independence, managerial ownership, and audit risk. There is a negative relationship between institutional ownership, ownership concentration, and non-meaningful personality traits. There is a positive and significant relationship between board independence, institutional ownership, and ownership concentration with audit risk. Personality type and conscientiousness have no significant moderating role on the above relationships.
Keywords: Audit risk, Corporate Governance Structure, Personality types of Managers -
هدف
نوسان پذیری سود که نشان دهنده درجه نااطمینانی سود شرکت ها است؛ یکی از عوامل موثر بر ریسک حسابرسی شناخته شده و مطابق پژوهش های انجام شده، در تعیین حق الزحمه حسابرسی نقش مثبت دارد. هدف از این پژوهش پاسخ به این سوال است که آیا حسابرسان صرف ریسکی را که به تلاش اضافی ارتباطی ندارد مورد مطالبه قرار می دهند یا اینکه به دلیل تلاش بیشتر، خود را محق به دریافت حق الزحمه بالاتر می دانند و یا ترکیبی از هر دو عامل به صورت هم زمان در این قضیه دخالت داده می شود.
روشپژوهش حاضر از نوع توصیفی- همبستگی، از منظر هدف کاربردی و با استفاده از رویکرد پس رویدادی انجام شده است. دوره زمانی از سال 1393تا 1397 است که پس از غربالگری انجام شده، جامعه محدود به 970 شرکت-سال شده است. در این مطالعه با استفاده از رویکرد برآورد هم زمان، به بررسی فرضیات رقیب ارتباط نوسان پذیری سود با تاخیر در گزارش حسابرسی از یکسو و نیز ارتباط آن با حق الزحمه حسابرسی از سوی دیگر پرداخته شده است.
یافته هایک رابطه مثبت معنادار بین نوسان پذیری سود و حق الزحمه حسابرسی مشاهده شد؛ اما رابطه معناداری میان نوسان پذیری سود و تاخیر گزارش حسابرسی مشاهده نگردید. یافته ها تنها نشان می دهد که رابطه بین نوسان پذیری سود و حق الزحمه حسابرسی در مواردی که گزارش حسابرسی با تاخیر صادر می شود، شدیدتر است. همچنین شواهدی از وجود رابطه مثبت معنادار میان تاخیر گزارش حسابرسی و حق الزحمه حسابرسی به دست آمد.
نتیجه گیریحسابرسانی که گزارش حسابرسی را با صرف زمان بیشتر صادر می کنند، بی آنکه لزوما تاخیر در گزارش پاسخی به نوسان پذیری سود باشد، تنها صرف ریسک بیشتری مطالبه می کنند.
دانش افزاییسهم این مطالعه در توسعه ادبیات موجود، تبیین تمایز میان حق الزحمه حسابرسی و تاخیر گزارش حسابرسی در انعکاس ریسک کلی حسابرسی و معرفی نوسان پذیری سود به عنوان نماینده درک حسابرس از خطر ذاتی است.
کلید واژگان: حق الزحمه حسابرسی, تاخیر گزارش حسابرسی, نوسان پذیری سود, ریسک حسابرسیPurposeearning volatility، which indicates the degree of uncertainty of corporate earnings; One of the factors affecting the audit risk is known and according to research، has a positive role in determining the audit fee. The purpose of this study is to answer the question of whether auditors claim only a premium risk that is not related to the extra effort or due to more effort، they consider themselves entitled to receive a higher fee، or a combination of both factors is involved in this case simultaneously.
MethodThe present study is descriptive-correlational study، in terms of purpose applied and using a Ex-Post Facto approach. It is a period from 2014 to 2018 that after screening، the population is limited to 970 firms-years. In this study، using the concurrency estimation approach، the competitor hypotheses of the relationship between earning volatility and lag in the audit report on the one hand and its relationship with the audit fee on the other hand have been investigated.
ResultsA significant relationship was observed between earning volatility and audit fees. But no significant relationship was observed between earning volatility and audit report lag. The findings only show that the relationship between earning volatility and audit fees is strengthened in cases where the audit report is issued lag. There was also evidence of a significant positive relationship between audit report lag and audit fees.
ConclusionAuditors who issue an audit report with more time، without necessarily delay in reporting be response to earning volatility، are only claiming more risk premium.
ContributionThe contribution of this study to the development of the existing literature is to explain the distinction between audit fees and audit report lag in reflecting the overall audit risk and to introduce earning volatility as representing the auditor's understanding of inherent risk.
Keywords: Audit fees, Audit report lag, Earning volatility, Audit risk -
هدف این پژوهش، تبیین مدل اعتماد بین فردی حسابرس و صاحبکار با تاکید بر آسیب شناسی و ارایه راهکار با استفاده از روش پژوهش کیفی و رویکرد نظریه پردازی زمینه بنیان است. این پژوهش در سال 1398 با انجام 12 مصاحبه عمیق با شرکای موسسه های حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی کشور و سازمان حسابرسی و مدیریت صاحبکار شرکت ها به روش نمونه گیری گلوله برفی انجام شده است. یافته های پژوهش نشان داد که مهمترین پیامد اعتماد بین فردی حسابرس و صاحبکار، افزایش ریسک حسابرسی، افزایش دعاوی حقوقی، کاهش کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری، آسیب به حرفه حسابرسی و در نهایت کاهش اعتماد اجتماعی است. همچنین بر اساس نظر خبرگان پژوهش، مهمترین راهکارهای رفع مشکلات اشاره شده، شفاف سازی قوانین و استانداردها، نظارت و حمایت مراجع ذیصلاح بر روابط حسابرس و صاحبکار، تمرکز بازار حسابرسی، کنترل کیفیت، تغییر ساختار موسسات حسابرسی، بهبود شرایط فرهنگی، اثربخشی کمیته های حسابرسی است.
کلید واژگان: اعتماد بین فردی, دعاوی حقوقی, حرفه حسابرسی, ریسک حسابرسی, فرهنگThe purpose of this study is to explain the model of auditor trust in the client with an emphasis on pathology and presenting a strategy using a qualitative research method and grounded theory approach. This study was conducted in 1398 by conducting 12 in-depth interviews with partners of auditing institutes, members of the Iranian Society of Certified Public Accountants and the Audit and Management Organization of Corporations. The findings showed that: The most important consequence of the auditor's trust in the auditor is increased audit risk, increased litigation, decreased audit quality and reporting quality, damage to the audit profession, and ultimately reduced social trust. According to the experts, the most important solutions to the problems mentioned are a clarification of laws and standards, supervision and support of competent authorities, focus of the audit market, quality control, restructuring of audit institutions, improvement of cultural conditions, the effectiveness of audit committees.
Keywords: Audit Profession, Audit Risk, Culture, Interpersonal Trust, Litigation -
پژوهش های کیفی شاخص های متعددی از اثربخشی کمیته حسابرسی را شناسایی نموده است که در حال حاضر در مقررات و الزامات جاری مرتبط با کمیته حسابرسی وضع نشده اند. پژوهش حاضر در گام اول در راستای دستیابی به شاخص های کلیدی اثربخشی کمیته حسابرسی به بررسی دیدگاه حسابرسان مستقل پرداخته است. در گام دوم پژوهش به بررسی ارتباط بین اثربخشی کمیته حسابرسی مبتنی بر لیست حسابرسان مستقل (منتج از گام اول پژوهش) واثربخشی کمیته حسابرسی مبتنی بر الزامات قانونی با ریسک حسابرسی از دیدگاه شرکا و مدیران موسسات حسابرسی پرداخته شده است.روش انجام پژوهش همبستگی و با استفاده از رگرسیون لجستیک می باشد.براساس نتایج، بین ویژگی های کمیته حسابرسی مبتنی بر الزامات قانونی و ریسک حسابرسی رابطه منفی معنادار وجود دارد.همچنین بین ویژگی های کمیته حسابرسی مبتنی بر لیست منتخب حسابرسان و ریسک حسابرسی رابطه منفی معناداری وجود دارد. .بااین تفاوت که در شرکت های با ریسک پاییین نسبت ویژگی های اثربخشی کمیته حسابرسی مبتنی بر لیست منتخب حسابرسان تقریبا نزدیک به دو برابر این نسبت در شرکت های با ریسک بالا بود.براین اساس می توان اظهار نمود که حسابرسان مستقل در ارزیابی ریسک حسابرسی مشتریان اهمیت بیشتری به ویژگی های کمیته حسابرسی اثربخش مبتنی بر لیست منتخب حسابرسان در مقایسه با لیست مبتنی بر الزامات قانونی می دهند.
کلید واژگان: حاکمیت شرکتی, کمیته حسابرسی, ریسک حسابرسیAccounting Research, Volume:13 Issue: 52, 2022, PP 185 -206Qualitative research has identified numerous indicators of audit committee effectiveness having not already enacted in current regulations and requirements related to the audit committee. In the first step, this study investigates the viewpoints of independent auditors to achieve key indicators of audit committee effectiveness. In the second step of the study, it deals with the relationship between the effectiveness of the audit committee based on the list of independent auditors (resulting from the first step of the research) and the effectiveness of the audit committee based on legal requirements with audit risk from the perspective of partners and managers of audit firms. Logistic regression is used. Based on the results, there is a significant negative relationship between audit committee characteristics based on statutory requirements and audit risk. There is also a negative significant relationship between audit committee characteristics based on the list of auditors and audit risk. However, in low-risk companies, the ratio of effectiveness of audit committee-based features to a selected list of auditors was about twice that of high-risk firms. It can be stated that independent auditors get more attention to the characteristics of an effective audit committee based on the list of auditors selected than to the list of statutory requirements in assessing customer audit risk.
Keywords: Corporate Governance, Audit Committee, audit risk -
ویژگی های زبانشناختی اطلاعات تهیه شده توسط مدیریت واحد تجاری، می تواند موجب تسهیل در نیل به اهداف انتقال واقعیت های اقتصادی شود. بر همین اساس در سالیان اخیر این ویژگی ها همواره مورد توجه پژوهش های حوزه حسابداری و مالی رفتاری بوده است. بنابراین هدف از انجام پژوهش حاضر، بررسی تاثیر لحن گزارشگری مالی بر حق الزحمه حسابرسی می باشد. قلمرو زمانی پژوهش، دوره زمانی 1390 تا 1397 بوده و نمونه پژوهش شامل 63 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. لحن گزارشگری مالی، براساس الگوی محمد و همکاران (2019) اندازه گیری شده است. همچنین، به منظور محاسبه حق الزحمه حسابرسی از لگاریتم طبیعی آن بهره گرفته شده است. تجزیه و تحلیل اطلاعات و آزمون فرضیه ها با بهره مندی از الگوی رگرسیون چند متغیره و داده های ترکیبی انجام شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه حاکی از آن است که لحن گزارشگری مالی تاثیر منفی و معناداری بر حق الزحمه حسابرسی دارد. به بیانی، هر چقدر لحن گزارشگری مالی خوش بینانه تر باشد، حسابرسان مبلغ کمتری به عنوان حق الزحمه مطالبه می کنند. نتایج به دست آمده نشان می دهد که لحن گزارشگری مالی معیارهایی را منعکس می کند که حسابرسان در ارزیابی ریسک حسابرسی آنها را مد نظر قرار می دهند.
کلید واژگان: حق الزحمه حسابرسی, بهای خدمات حسابرسی, ریسک حسابرسی, لحن گزارشگری مالی, تحلیل متنLinguistic features of information provided by business unit management could facilitate the goals of the transmission of economic facts. In recent years, these characteristics have always been considered in research in the field of accounting and behavioral finance. Therefore, this study seeks to examine the effect of financial reporting tone on audit fees. The sample consists of 63 companies listed in Tehran Stock Exchange for the period from 2012 to 2019. Financial reporting tone is measured using the model introduced by Muhammad et al (2019). Also, a natural logarithm is used to measure audit fees. The data are analyzed and the hypotheses are tested based on the multivariate regression model and panel data. The findings show that financial reporting tone has a significant negative effect on audit fees. In other words, if the financial reporting tone conveys an optimistic tone, the audit fee will be less. Results indicate that financial reporting tone reflects factors that auditors consider in assessing audit risk.
Keywords: audit fees, Audit Pricing, audit risk, Financial Reporting Tone, Textual analysis -
محتوای گزارش حسابرسی و صدور به هنگام آن برای استفاده کنندگان دارای بار اطلاعاتی است. در این پژوهش، رابطه بین قابلیت مقایسه اطلاعات حسابداری به عنوان یکی از ویژگی های کیفی ارایه اطلاعات مالی با تاخیر گزارش حسابرسی و اظهار نظر حسابرسی آزمون شده است. برای اندازه گیری قابلیت مقایسه حسابداری، الگوی دیفرانکو و همکاران (2011) مورد استفاده قرار گرفته است. برای بررسی موضوع، نمونه ای متشکل از 115 شرکت پذیرش شده در بورس اوراق بهادار تهران در فاصله سال های 1392 تا 1396 (575 شرکت - سال) انتخاب و داده ها به روش تابلویی و با استفاده از رگرسیون تجزیه و تحلیل شده است. نتایج پژوهش نشان می دهد بین قابلیت مقایسه حسابداری با تاخیر گزارش حسابرسی و تعداد بندهای شرط رابطه منفی و معنی دار وجود دارد. این نتیجه از منظر ریسک ذاتی حسابرسی و کارایی اطلاعاتی قابل تفسیر است؛ چرا که قابلیت مقایسه حسابداری، ریسک حسابرسی و هزینه کسب اطلاعات را کاهش می دهد. به طور خلاصه می توان بیان داشت که قابلیت مقایسه حسابداری، سودمندی اطلاعات حسابداری را برای حسابرسان مستقل افزایش می دهد و در مجموع منجر به بهبود کیفیت حسابرسی می گردد.کلید واژگان: قابلیت مقایسه حسابداری, تاخیر گزارش حسابرسی, اظهار نظر حسابرسی, ریسک حسابرسیAudit report and its on-time issuance has information content for users. In this research, the relationship between the accounting information comparability as a qualitative feature of financial information has been tested with the audit delay and audit opinion. To measure accounting comparability, the Defranco et al. Model (2011) has been used. . In order to investigate the issue, a sample of 115 companies listed in Tehran Stock Exchange between 2014 -2018 (575 company-year) was selected and data were analyzed by panel method using regression analysis. The results of the research shows that there is a negative and meaningful relationship between the accounting comparability and audit delay and the number of explanatory paragraphs in the audit report. This conclusion can be interpreted in terms of inherent audit risk and information efficiency, since it reduces the audit risk and information acquisition costs. In short, the comparability of accounting information improves the usefulness of accounting information for independent auditors and improves the audit quality.Keywords: accounting comparability, Audit Delay, Audit opinion, audit risk
-
حسابرسی به عنوان راهکاری کارآمد برای محدود کردن اختیارات مدیران در روابط قراردادی محسوب می شود. صورت های مالی نیز بخش عمده ای از اطلاعات مورد نیاز سرمایه گذاران و اعتباردهندگان شرکت را تامین می کند. اگر اطلاعات مندرج در این گزارش ها از کیفیت لازم برخوردار نبوده و دارای پیچیدگی باشند، ریسک انجام حسابرسی افزایش می یابد. بنابراین، هدف پژوهش حاضر، بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و ریسک حسابرسی است. جامعه آماری این پژوهش، شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است و برای نیل به هدف پژوهش، با اعمال فیلترینگ، داده های 163 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و در بازه زمانی 1390-1398 با استفاده از رگرسیون خطی چند متغیره بررسی و تجزیه وتحلیل شد. یافته ها نشان داد که کیفیت حسابرسی رابطه منفی و معناداری با ریسک حسابرسی دارد. به عبارت دیگر، با افزایش در کیفیت حسابرسی، ریسک حسابرسی نیز کاهش می یابد. یافته های این پژوهش، ادبیات مربوط به کیفیت گزارشگری مالی و به تبع آن فرآیند و ریسک حسابرسی و در نهایت کیفیت حسابرسی را توسعه می دهد.کلید واژگان: کیفیت حسابرسی, ریسک حسابرسی, اظهارنظر حسابرسیAuditing is considered as an effective way to limit the powers of managers in contractual relations. The financial statements also provide much of the information needed by the company's investors and creditors. If the information contained in these reports is not of the required quality and is complex, the risk of auditing increases. Therefore, the purpose of this study is to investigate the relationship between audit quality and audit risk. The statistical population of this study is the companies listed on the Tehran Stock Exchange and to achieve the purpose of the research, by applying filtering, the data of 163 companies listed on the Tehran Stock Exchange and in the period 2011-2019 using multivariate linear regression are reviewed and analyzed. Findings showed that audit quality has a negative and significant relationship with audit risk. In other words, as the quality of the audit increases, so does the audit risk. Findings of this research develop the literature related to the quality of financial reporting and consequently the audit process and risk and finally the quality of auditing.Keywords: Audit Quality, audit risk, audit comment
-
هدف
در مقاله حاضر، روابط میان ریسک حسابرسی، سهم بازار حسابرسی و قیمت گذاری خدمات حسابرسی ارزیابی شده تا نقش ویژگی های مرتبط با حق الزحمه خدمات حسابرسی بررسی گردد. وقوع خطای نوع دوم حسابرسی به عنوان مقیاسی از ریسک عدم کشف حسابرسی و سهم بازار خدمات حسابرسی به عنوان مقیاسی از محیط رقابتی بازار حسابرسی مورد توجه قرار گرفته است.
روشتحلیل آماری طبق داده های استخراجی تعداد 131 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1391 تا 1397 انجام شده است. برای آزمون فرضیه های پژوهش از مدل های رگرسیون چندمتغیره داده های ترکیبی با اثرات ثابت و روش حداقل مربعات تعمیم یافته استفاده شده است.
یافته ها:
یافته ها بیانگر آن است که بین حق الزحمه حسابرسی و وقوع خطای نوع دوم به عنوان مقیاسی از ریسک حسابرسی رابطه معنی دار و منفی وجود دارد. از طرفی، شواهد حاکی از آن است که بین حق الزحمه حسابرسی و سهم بازار خدمات حسابرسی به عنوان مقیاسی از محیط رقابتی بازار حسابرسی رابطه معنی دار و مثبتی وجود دارد. سایر شواهد نشان دادند حق الزحمه حسابرسی تابعی مستقیم از اظهارنظر مقبول حسابرس، شهرت حسابرس، پیچیدگی حسابرسی، استقلال کمیته حسابرسی، رهبری هیات مدیره و گزارش زیان، اما تابعی معکوس از چرخش حسابرس، استقلال هیات مدیره، تمرکز مالکیت و اهرم مالی مشاهده ها است؛ در عین حال، حق الزحمه حسابرسی تابعی معنی دار از سطح فعالیت هیات مدیره نیست.
نتیجه گیری:
به طور کلی، شواهد حاکی از نقش مهم ویژگی های مرتبط با حسابرسان و برخی ویژگی های مرتبط با شرکت ها طبق رویکردهای مبتنی بر عرضه و تقاضای حسابرسی در شناسایی عوامل موثر بر حق الزحمه خدمات حسابرسی است.
کلید واژگان: ریسک عدم کشف حسابرسی, سهم بازار حسابرسی, حق الزحمه خدمات حسابرسیObjectiveExternal auditors play an essential role in enhancing the quality of accounting information and reducing the information asymmetry problem between inside & outside stakeholders such as shareholders, creditors and managers. Audit fee is one of the most important indicators for assessing the audit quality. Audit fees consist of two components which are audit resource costs and risk premiums. Audit resource costs are related to the amount of audit efforts took in auditing and the risk premium is a compensation for risk taking. Under risk-oriented auditing, audit risk is that auditors are really concerned about. Audit risk model consists of three components which are inherent risk, control risk and detection risk. In addition, prior studies suggest that the relation between audit market competition and audit quality can be either positive or negative, depending on whether higher concentration results in decreased costs of telling the truth and thus increased audit efforts and audit fees. Numerous studies have examined the impact of audit risk and audit market competition on audit fees with mixed results. This paper analyzed the relation among audit risk, audit market competition environment & audit services fee. So, it investigated the impact of some features related to auditors on the pricing of audit services. The probability of 2nd type error is considered as a proxy of audit detection risk and audit market share is considered as a proxy of audit competition environment.
MethodsStatistical analyses include 131 firms which listed in Tehran Securities & Exchange over the period 2013 to 2019. Research data includes 917 firm-year observations. Research hypotheses have assessed through multivariate regression models using panel data with fixed effect and generalized least squares method.
ResultsAccording to the findings, there is meaningful and negative relation between audit services fees and 2nd type error as a proxy of audit detection risk. In addition, evidence indicated that there is meaningful and positive relation between audit services fees and audit market share as a proxy of audit competition environment. Other evidences documented that audit services fee is a direct function of auditor opinion, auditor reputation, audit complexity, audit committee independence, board leadership and loss, but it is an inverse function of auditor rotation, board independence, ownership concentration and leverage; however it is not a meaningful function of board activity.
ConclusionAs a whole, research evidences suggested that some features related to auditors and some features related to clients rely on supply & demand based perspectives have an important role in determining the effective factors on audit fees. Detection risk results in the auditor's conclusion that no material errors are present where in fact there are. Evidences showed that there is an inverse relationship between detection risk and audit quality: if detection risk is high, lower the audit fee as a proxy of audit quality and if detection risk is low, generally increase the audit fee. Empirically, previous studies examining the association between audit market competition environment and audit quality provide mixed results. It is, therefore, important to understand the various relationships between audit market competition environment and audit quality to prevent regulatory intervention from producing potential unintended consequences. Findings documented that high level of audit market share lead to more the audit fee and low level of audit market share generally decrease the audit fee.
Keywords: Audit Risk, Audit Market Share, Audit Services Fee -
درک فرآیند حسابداری مشتری وسیستم های کنترل داخلی او مستلزم قضاوت حرفه ای درزمینه ی برنامه ریزی حسابرسی وتوسعه یک رویکرد موثر با هدف کسب اطمینان از کاهش مجموع خطر حسابرسی به یک سطح قابل قبول است. عدم کارایی عملیاتی و کیفیت گزارشگری مالی به عنوان پیامدهای منفی ناشی از ضعف کنترل های داخلی می باشد که احتمال می رود این پیامدها ناشی از نوع تیپ شخصیتی مدیران باشد. هدف این پژوهش ارایه الگوی تاثیر ضعف کنترل های داخلی برخطر حسابرسی باتاکید برنقش تعدیل کنندگی تیپ های شخصیتی است. بدین منظور از معیارهای انحراف از استانداردها وقوانین، ضعف کنترل های داخلی وابعاد پنج گانه شخصیت نیو بهره برده شد. این پژوهش با 87 شرکت نمونه و در بازه زمانی 6 ساله 1396-1391 شامل 522 سال- شرکت به شیوه توصیفی- همبستگی با اجرای الگوی رگرسیون چند متغیره وپرسشنامه استاندارد شخصیت نیو انجام شد. سپس با طرح سوالات بصورت زوجی و تحلیل سلسله مراتبی(AHP) اهمیت معیارهای خطر حسابرسی تعیین گردید. یافته های پژوهش حاکی است که بین ضعف های کنترل داخلی و خطر حسابرسی رابطه معناداری وجود ندارد.ازبین ابعاد شخصیتی نیو تنها برونگرایی ووجدانی بودن بر رابطه ضعف کنترل های داخلی وخطر حسابرسی رابطه مثبت ومعناداری دارد.سایر ابعاد شخصیتی همچون روان رنجوری، پذیرا بودن وسازگاری رابطه معناداری با آن ندارند.
کلید واژگان: خطرحسابرسی, تیپ های شخصیتی مدیران, ضعف کنترل های داخلیUnderstanding the client accounting process and its internal control systems requires professional judgment in planning the audit and developing an effective approach designed to ensure that the overall audit risk is reduced to an acceptable level. The operational inefficiency and quality of financial reporting are negative consequences of the weakness of internal controls, which are likely to be due to the type of managers' personality type. The purpose of this study is to Presenting the Pattern of Impact of the weakness of internal controls on Audit Risk with Emphasis on the Moderating Role of Personality Types.. Criteria for deviation from standards and laws, weak internal controls, and the neo-five-point personality were used. The study was conducted with 87 sample companies over a 6-year period from 2012 to 2017, including 522 years. The importance of audit risk criteria was then determined by paired questions and hierarchical analysis (AHP). The findings of the study indicate that there is no significant relationship between weaknesses of internal control and audit risk. Among neo-personality dimensions, only extraversion and conscientiousness have positive and significant relationship with weakness of internal controls and audit risk. They have no significant relationship with it.
Keywords: Audit risk, weakness of internal controls, Personality types of Managers -
The present study is concerned about the impact of intangible assets and intellectual capital on audit risk and fees in listed firms on the Tehran Stock Exchange. Regression estimation with panel data method is used to estimate the model. This study's statistical sample comprises 128 listed firms on the Tehran Stock Exchange during 2012-2017. The study results show a positive and significant relationship between the firm's audit fee and intangible assets ratio. The relationship between audit fees and intellectual capital is negative and significant. Moreover, results indicate that a positive relationship exists between audit fee and intangible assets ratio for firms with a high market rate to book value ratio. A positive and significant relationship is evident between audit risk and intangible assets of the firm. Finally, a negative and significant relationship is also found between audit risk and intellectual capital. The current study may fill the gap in the study, and the study results give direct insight to policymakers.
Keywords: Intellectual Capital, Intangible Assets, Audit Risk
- نتایج بر اساس تاریخ انتشار مرتب شدهاند.
- کلیدواژه مورد نظر شما تنها در فیلد کلیدواژگان مقالات جستجو شدهاست. به منظور حذف نتایج غیر مرتبط، جستجو تنها در مقالات مجلاتی انجام شده که با مجله ماخذ هم موضوع هستند.
- در صورتی که میخواهید جستجو را در همه موضوعات و با شرایط دیگر تکرار کنید به صفحه جستجوی پیشرفته مجلات مراجعه کنید.