فهرست مطالب

پژوهشنامه مالیات
سال بیست و هفتم شماره 90 (تابستان 1398)

  • تاریخ انتشار: 1398/06/10
  • تعداد عناوین: 5
|
  • فرخ برزیده*، سجاد ابراهیمی درده صفحات 43-72

    نظام مالیاتی کشور در بخش مشاغل همواره با چالش های زیادی روبه رو بوده است و عوامل مختلفی بر عدم تمکین مالیاتی این بخش اثرگذار می باشد. در این پژوهش، شناسایی و رتبه بندی عوامل رفتاری موثر بر عدم تمکین مالیات بر درآمد مشاغل، با هدف[1] پاسخ به این سئوال که «مهمترین عوامل رفتاری موثر بر عدم تمکین در مالیات بر درآمد مشاغل از منظر خبرگان مالیاتی چیست؟» دنبال شده است. بدین منظور ابتدا مولفه ها و شاخص های رفتاری عدم تمکین مالیاتی در حوزه مشاغل بر اساس ادبیات و مبانی نظری استخراج شده، سپس بر اساس تئوری رفتار برنامه ریزی شده مدل سازی رفتاری صورت گرفته است. سپس برای جمع آوری اطلاعات از یک پرسشنامه ماتریسی بر اساس تکنیک مقایسه زوجی ساعتی[2] استفاده شده است. در نهایت با توجه به نظر خبرگان و متخصصان در این حوزه و با استفاده از روش تحلیل سلسله مراتبی (AHP)[3] و نرم افزار اکسپرت چویس[4] عوامل مستخرج از مرحله قبل، رتبه بندی شده است. یافته ها حاکی از این است که از بین شاخص های اصلی، هنجارها (اجتماعی و فردی) بالاترین اهمیت و از بین زیرشاخص های نگرش، هنجارها و کنترل رفتاری ادراک شده به ترتیب عدم تقارن اطلاعاتی، رفتار الگوی اصلی و گزارش اشخاص ثالث بالاترین درجه اهمیت را در عدم تمکین مالیاتی دارند.

    کلیدواژگان: مالیات بر درآمد مشاغل، تمکین مالیاتی، عدم تمکین مالیاتی، تئوری رفتار برنامه ریزی شده
  • مانیا اربابی*، عبدالرحیم نوه ابراهیم، حسن رضا زین آبادی، اکبر حسن پور صفحات 73-102

    سازمان امور مالیاتی کشور به منظور اصلاح و هم سوسازی خدمات منابع انسانی با اجرا و پیاده سازی طرح جامع مالیاتی، ملزم به طراحی نظام شغلی مبتنی بر تحول ایجاد شده می باشد. لذا با اتخاذ روش ایجاد مدل مناسب برای خود این تحقیق با هدف شناسایی و اعتباریابی مشاغل کلیدی و شایستگی های مورد نیاز آنها به منظور جذب منابع انسانی با استعداد انجام شده است. این تحقیق در پارادایم تفسیری جای گرفته، از منظر هدف، تحقیقی اکتشافی و از منظر نتیجه، تحقیقی توسعه ای و به لحاظ رویکرد، آمیخته (کیفی-کمی) محسوب خواهد شد. جهت گردآوری اطلاعات از ابزارهای مطالعات آرشیوی، مصاحبه و پرسشنامه استفاده شده است. نمونه آماری تحقیق در مرحله کیفی شامل 15 نفر از خبرگان سازمانی با روش نمونه گیری هدفمند و در بخش کمی شامل 300  نفر از کارکنان واحدهای(E-TAX) در تهران به روش سرشماری می باشد. در بخش کمی به منظور اعتباریابی مدل  شایستگی بدست آمده، با استفاده  از روش معادلات ساختاری و تحلیل عاملی تاییدی برخی از شایستگی ها دوباره تعدیل و مدل کلی تحقیق  با 26 عنوان نهایی شد .

    کلیدواژگان: مشاغل کلیدی، شایستگی، مدل شایستگی، طرح جامع مالیاتی
  • پریسا زارعی*، سید عبدالمجید جلائی، زین العابدین صادقی صفحات 103-125

    مالیات به عنوان یکی از سالم ترین راه های تامین مالی دولت، همواره یکی از ابزار های مالی دولت در کنار مخارج بخش عمومی جهت نیل به اهداف حکومت ها بوده است و از آنجایی که بیشترین خسارت زیست محیطی از مصرف انرژی در جهان حاصل شده است، اعمال مالیات های زیست محیطی بر مصرف انرژی می تواند از میزان خسارات وارده بر محیط زیست بکاهد. بنابراین با توجه به اهمیت مصرف انرژی در رشد اقتصادی و کیفیت محیط زیست در ایران، به بررسی اثر مالیات سبز به عنوان یک سیاست زیست محیطی بر مصرف و شدت انرژی پرداخته شده است. مدل مورد نظر این پژوهش برای اقتصاد ایران و با استفاده از الگوریتم ژنتیک برآورد و شبیه سازی شده و برای بررسی تمامی زوایای مختلف، ابعاد متفاوت آثار مالیات سبز بر مصرف و شدت انرژی تجزیه وتحلیل شده است. نتایج شبیه‏سازی توسط الگوریتم ژنتیک نشان داد که افزایش مالیات سبز موجب کاهش مصرف انرژی و در مقابل کاهش تولید می شود. همچنین اگر نسبت مصرف انرژی به تولید، شدت انرژی تعریف شود در نتیجه این افزایش مالیات سبز کاهش شدت انرژی را به همراه دارد. بنابراین نتایج نشان می دهد که مالیات سبز منجر به کاهش مصرف و شدت انرژی در ایران می شود.

    کلیدواژگان: مالیات سبز، مصرف انرژی، شدت انرژی، الگوریتم ژنتیک، اقتصاد ایران
  • ولی رستمی*، مرتضی سرایی، محمد راسخ، یدالله دادگر صفحات 127-143

    امروزه یکی از مهمترین چالش های نظام مالیاتی فرار مودیان از پرداخت مالیات است که مانعی برای اداره مطلوب کشور توسط دولت می باشد. برای جلوگیری از فرار مالیاتی راهکارهای بسیاری ارائه شده است که یکی از ابزارهای حقوقی آن صدور قرار تامین است که در ماده 161 قانون مالیات های مستقیم شرایط و نحوه صدور آن آمده است. این نهاد مهم حقوقی می تواند مانع از زمینه سازی فرار مالیاتی گردد و با توقیف اموال مودیان بدحساب از تقلب مالیاتی جلوگیری کند. هدف این مقاله از بررسی حقوقی این  نهاد آن است که آیا ماده مورد اشاره با این شرایط می تواند به کارآمدی نظام مالیاتی مدد رساند. با مداقه در شرایط و ویژگی های آن به این نتیجه رسیدیم که با وجود ضرورت و اهمیت نهاد تامین مالیات ایرادات و اشکالاتی بر این ماده وارد است و ماده جایگزین و الگویی مطلوب تر را پیشنهاد نمودیم که به نظر بهتر هدف قانونگذار را از این نهاد تامین می کند.

    کلیدواژگان: قرار تامین، تقلب مالیاتی، نظام مالیاتی، اصول حقوقی، کارآمدی
  • جمال جلیلیان*، محمود علیزاده، درخشان حیدری، نسیم طاهرخانی صفحات 145-168

    مالیات، مهم ترین منبع تامین مالی دولت، نه تنها در کشورهای توسعه یافته بلکه در کشورهای درحال توسعه است و از طرف دیگر، مالیات یکی از عوامل خروج منابع شرکت است؛ بنابراین شناسایی عوامل موثر بر مالیات شرکت ها بسیار حائز اهمیت می باشد. از این رو هدف از این مطالعه، بررسی رابطه بین ویژگی های شرکت با اجتناب مالیاتی و تحلیل اثرات تعدیل کننده مدیریت سود بر رابطه بین ویژگی های شرکت ها و اجتناب مالیاتی است. ویژگی های شرکت در این مطالعه، بر پایه سودآوری، اهرم و اندازه بوده است. در این مطالعه 61 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره (1395-1391) به عنوان نمونه مورد مطالعه و با استفاده از روش حذف سیستماتیک انتخاب شده اند. نتایج رگرسیون پانل دیتا با استفاده از نرم افزار Eviews با مدل اثرات تصادفی نشان داد که ویژگی های یک شرکت، یعنی سودآوری، اهرم مالی و اندازه اثر معناداری بر اجتناب مالیات دارند. از طرف دیگر عملکرد مدیریت سود، می تواند اثرات سودآوری، اندازه شرکت و اهرم را بر اجتناب مالیاتی تعدیل کند.

    کلیدواژگان: مدیریت سود، ویژگی های شرکت، اجتناب مالیاتی، سودآوری، اندازه شرکت و اهرم مالی
|
  • Pages 43-72

    The country's tax system has always faced many challenges in the business sector, and various factors have caused lack of tax compliance in this sector. In this research, the identification and ranking of effective behavioural factors affecting non-compliance of business tax has been pursued with the aim[1] of answering the question that " what are the most important factors affecting the non-compliance of business tax from the point of view of experts?" has been followed. To this end, the components and indicators of non-compliance tax behaviour in the field of business were extracted based on the literature and theoretical foundations, then based on the theory of planned behaviour, behavioural modelling has been done. Then a matrix questionnaire was used for data collection based on the Saaty paired comparison technique. Finally, according to the experts' opinion in this area, using the Analytical Hierarchy Process (AHP) method and the Expert Choice software, factors from the previous stage have been ranked. The results indicate that among the main indices, norms (social and individual) are the most important ones. Among the sub-indicators of perception, norms and perceived behavioural control, information asymmetry, main referent behaviour and third-party reporting, have the highest importance in non-compliance respectively.

    Keywords: Tax on Business Income, Tax Compliance, Tax Non-compliance, the Theory of Planned Behaviour
  • Pages 73-102

    The Iranian National Tax Administration is obliged to design a job system based on a preceding evolution to modify and align the human resources services with the implementation of the comprehensive tax plan. Therefore, this study was an attempt to identify and validate the key jobs and the competencies required for the key jobs using a suitable model development method with the aim of attracting the talented human resources. This study fits into the interpretive paradigm category. Furthermore, it is considered an exploratory study with respect to its goal, a developmental research with regard to its results, and a mixed (qualitative-quantitative) study with respect to its approach. The data was gathered using archive studies, interviews, and questionnaires.  The statistical sample in the qualitative stage of this study included 15 organizational experts, who were selected through the purposeful sampling technique. In the quantitative phase, the samples were 300 employees of the E-TAX units in Tehran, who were collected using the census technique. In the quantitative phase, some of the competencies were once again modified using the structural equation modeling and the confirmatory factor analysis methods to validate the resulting competency model, and the research model was eventually finalized with 26 titles.

    Keywords: : Key Jobs, Competency, Competency Model, Comprehensive Tax Plan
  • Pages 103-125

    Taxation as one of the safest ways of government financing has always been one of the financial tools of the government along with public sector expenses to achieve government objectives, and since the world's largest environmental damage is due to energy consumption, imposing environmental taxes on energy consumption can reduce the amount of environmental damage. Therefore, considering the importance of energy consumption in economic growth and environmental quality in Iran, the impact of green taxation as an environmental policy on energy consumption and intensity has been studied. The model for this research is evaluated and simulated using Genetic Algorithm for Iran's economy. Different aspects of green tax effects on energy consumption and intensity have been analyzed to study all different aspects of the issue. The simulation results from the genetic algorithm showed that increasing green taxes reduces energy consumption and therefore reduces production. Also, if the ratio of energy consumption to production is defined as the intensity of energy, as a result, increase in green taxes leads to a decrease in energy intensity. Therefore, the results indicate that green taxes will reduce energy consumption and intensity in Iran.

    Keywords: Green Tax, Energy Consumption, Energy Strength, Genetic Algorithm, Iran's Economy
  • Pages 127-143

    Today, one of the most important challenges of tax system is tax evasion of the taxpayers, which is an obstacle to the proper administration of the country. There are many ways to prevent tax evasion, one of which is the legal remedy for issuance under Article 161 of the Direct Taxes Terms and Conditions. This important legal entity can prevent tax evasion and prevent tax fraud by seizing the property of taxpayers. This article examines the conditions of the mentioned entity with some similar institutions in the legal system and therefore, by looking at its strengths and weaknesses, seeks to provide a more favorable model.

    Keywords: Taxation, Tax Fraud, Tax System, Legal Principles, Efficiency
  • Pages 145-168

    Tax is the most important source of government financing, not only in developed countries, but also in developing countries. On the other hand, tax is one of the factors leading to the exclusion of company resources; therefore, identification of factors affecting taxation of companies is very important. So, the purpose of this study is to investigate the relationship between corporate characteristics and avoidance of taxes and analyze the effects of managing earnings on the relationship between corporate characteristics and tax evasion. The characteristics of the company in this study were based on profitability, leverage and size. In this study, 61 companies listed in Tehran Stock Exchange during the period (2012-2016) were selected as the sample and were selected using systematic elimination method. The data regression results using Eviews software with random effects model showed that the characteristics of a company, namely profitability, financial leverage and size have a significant effect on tax avoidance. On the other hand, the performance of earnings management can modify the effects of profitability, company size and leverage on tax avoidance.

    Keywords: Earnings Management, Company Characteristics, Tax Avoidance, Profitability, Firm Size, Financial ‎Leverage