جستجوی مقالات مرتبط با کلیدواژه « خطای پیش بینی سود » در نشریات گروه « حسابداری »
تکرار جستجوی کلیدواژه «خطای پیش بینی سود» در نشریات گروه «علوم انسانی»-
در شرایط واقعی بودن صورت های مالی ارایه شده، سود مبتنی بر سیستم حسابداری تعهدی می بایست بتواند اطلاعات باارزشی را در خصوص وضعیت کنونی و چشم انداز آتی شرکت به بازار منعکس کند. در این حالت سود ممکن است منعکس کننده منافع شخصی مدیران بوده و سبب خطای پیش بینی تحلیلگران شده و موجب بروز ارزش گذاری نادرست سود از سوی بازار شود. حال این تحقیق بر آن بود تا به بررسی این موضوع بپردازد که آیا مدیریت سود بیش ازحد آستانه سبب گمراهی بازار خواهد شد یا خیر؟ با اعمال محدودیت های مطرح شده، 167 شرکت پذیرفته شده در دوره زمانی 10 ساله بین سال های 1390 الی 1399 در بورس اوراق بهادار تهران به عنوان نمونه این پژوهش انتخاب شده است. نتیجه حاصل از آزمون فرضیه اول نشان میدهد که در سطح اطمینان 99% رابطه مستقیم معنی داری بین خطای پیش بینی سود و مدیریت سود وجود دارد. تایید این فرضیه به معنای آن است که با دستکاری سود از طریق اقلام تعهدی، اختلاف معنی داری بین سود هر سهم واقعی با سود هر سهم پیش بینی شده به وجود می آید. نتایج آزمون فرضیه دوم بیانگر رابطه معنادار مثبت میان خطای پیش بینی سود و بازده غیرعادی سهام جدیدالورود به بورس است که درنهایت بیانگر محتوای اطلاعاتی متغیر سود دارد. به عبارت دیگر اعلام سود پیش بینی شده باعث انحراف در میانگین نرخ بازده غیرعادی سهام می شود. به طورکلی نتیجه این تحقیق نشان می دهد درصورتی که مدیران در محاسبات خود برای پیش بینی سود سال آتی دچار اشتباه شوند و یا پیش بینی های خود را تغییر دهند متناسب با افزایش درصد خطاهای پیش بینی سود و نیز افزایش دفعات تجدیدنظر در پیش بینی توسط مدیران، سرمایه گذاران نرخ بازده بیشتری را برای سرمایه خود مطالبه می کنند. شرکت هایی که به سود پیش بینی شده موردنظر خود نمی رسند یا به طور مدام پیش بینی های خود را تغییر می دهند از ثبات خاصی برخوردار نیستند، بنابراین ممکن است انتظارات سرمایه گذاران را برآورده نکنند.کلید واژگان: مدیریت سود, بازده غیرعادی سهام, خطای پیش بینی سود, سود واقعی, سود پیش بینی شده}Given the authenticity of the financial statements presented, accruals based on accrual accounting should be able to reflect valuable information about the company's current position and future market prospects. In this case, profits may reflect the personal interests of managers and cause analysts to err in their forecasts and lead to incorrect valuation of profits by the market. Now this research was to examine whether the management of excessive threshold profits will mislead the market or not? By applying the proposed restrictions, 167 companies listed in the 10-year period between 2011 and 2022 in the Tehran Stock Exchange have been selected as a sample of this study. The result of testing the first hypothesis shows that at the 99% confidence level there is a significant direct relationship between earnings forecast error and earnings management. Confirmation of this hypothesis means that by manipulating earnings through accruals, there is a significant difference between earnings per real share and earnings per forecast. The results of testing the second hypothesis indicate a significant positive relationship between earnings forecast error and abnormal returns of new shares listed on the stock exchange, which ultimately indicates the content of variable earnings information. In other words, the announcement of a projected profit causes a deviation in the average abnormal rate of return on stocks. In general, the results of this study show that if managers make mistakes in their calculations for forecasting next year's profit or change their forecasts, investors will have a higher rate of return on capital in proportion to the increase in the percentage of profit forecast errors and the number of times the managers revise their forecast. They demand it themselves. Companies that do not achieve the expected profit or constantly change their forecasts do not have much stability, so they may not meet the expectations of investors.Keywords: Earnings Management, Abnormal stock returns, Earnings Forecast Error, actual earnings, expected earnings}
-
هدف اصلی این مقاله، بررسی تاثیر توانایی مدیران بر پیامدهای عدم شفافیت اطلاعات در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. فرضیه های پژوهش بر مبنای نمونه آماری متشکل از 106 شرکت (954 سال- شرکت) طی دوره 9 ساله 1389 تا 1397 و با استفاده از الگوهای رگرسیونی چندمتغیره مورد آزمون قرار گرفت. به منظور سنجش توانایی مدیریت از الگوی دمرجیان و همکاران (2012) و برای محاسبه عدم شفافیت اطلاعات از معیارهای رتبه شاخص عدم شفافیت اطلاعات شرکت، معاملات تجاری، اختلاف قیمت خرید و فروش سهام، خطای پیش بینی سود و اقلام تعهدی اختیاری استفاده شده است. نتایج این پژوهش نشان می دهد بین توانایی مدیران با رتبه شاخص عدم شفافیت اطلاعات شرکت، اختلاف قیمت خرید و فروش سهام و خطای پیش بینی سود؛ رابطه منفی و معناداری وجود دارد. همچنین، بین توانایی مدیران با معاملات تجاری و اقلام تعهدی اختیاری؛ رابطه معناداری وجود ندارد.
کلید واژگان: توانایی مدیران, عدم اطمینان اطلاعاتی, عدم تقارن اطلاعاتی, خطای پیش بینی سود, اقلام تعهدی اختیاری.}The main purpose of this study is to investigate the effect of managers' ability on the consequences of corporate opacity in companies listed in Tehran Stock Exchange. Research hypotheses based on a statistical sample consisting of 106 companies during a 9-year period from 2010 to 2018 were tested using multivariate regression models. Demerjian & et al. (2012) model was used to measure management ability and to calculate the corporate opacity, the criteria of the index rate of lack of transparency in company information, trading volume, the price difference in company stock trading, earnings forecast error and discretionary accrual items were used. The results show that there is a negative significant relationship between managers' ability with index rate of lack of transparency in company information, the price difference in company stock trading and earnings forecast error. Also, there is no significant relationship between managers' ability with trading volume and discretionary accrual items.
Keywords: Managers Ability, Information Uncertainty, Information Asymmetry, Earnings Forecast Error, Discretionary Accrual Items} -
از آنجا که رقابت در بازار محصول یکی از عوامل تاثیرگذار در تصمیمات مدیران و سرمایه گذاران به شمار می آید بنابراین از لحاظ تصمیمات درون سازمانی و برون سازمانی به عنوان یک مولفه بااهمیت در کاهش عدم تقارن اطلاعاتی قابل مطالعه است. هدفمقاله حاضر، بررسی تاثیر رقابت در بازار محصول بر عدم تقارن اطلاعاتی می باشد. به این منظور 78 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به روش غربالگری جامعه آماری با رویکرد مد ل سازی معادلات ساختاری مورد بررسی قرار گرفتند. برای اندازه گیری سطح رقابت از شاخص هرفیندال-هیرشمن و برای اندازه گیری عدم تقارن اطلاعاتی از معیارهای شکاف قیمت پیشنهادی خریدوفروش سهام، اندازه شرکت، خطای پیش بینی سود و فرصت های رشد استفاده گردید. پس از اطمینان از توانایی سنجش متغیر عدم تقارن اطلاعاتی توسط نشانگرهای مدنظر و همچنین برازش مناسب الگوی اندازه گیری و ساختاری پژوهش، نتایج نشان داد سطح رقابت در بازار محصول بر عدم تقارن اطلاعاتی تاثیر معنی دار دارد؛ به عبارت دیگر، با افزایش سطح رقابت در بازار محصول، عدم تقارن اطلاعاتی کاهش می یابد. نتایج پژوهش پیشنهاد می کند نهادهای قانونی در راستای تمرکززدایی و ایجاد مکانیزم هایی برای فراهم نمودن محیط رقابتی گام بردارند تا زمینه ساز افشای مناسب اطلاعات توسط شرکت ها شده و از این طریق عدم تقارن اطلاعاتی در بازار سرمایه کمرنگو امنیت سرمایه گذاران و جلب اعتماد آن ها به بازار سرمایه افزایش یابد.
کلید واژگان: خطای پیش بینی سود, رقابت بازار محصول, عدم تقارن اطلاعاتی, فرصت های رشد, معامله گران آگاه} -
مرور ادبیات نظری حسابداری، موید نقش سرمایه انسانی مدیرعامل به عنوان یک دارایی نامشهود با ارزش و تاثیرگذار برای شرکت است. هدف این پژوهش تعیین معیارهای مهم سنجش سرمایه انسانی مدیرعامل و تبیین مدلی جامع برای سنجش سرمایه انسانی مدیرعامل شرکت های ایرانی و بررسی تاثیر سرمایه انسانی مدیرعامل برکیفیت پیش بینی سود می باشد. به این منظور، ابتدا معیارهای سرمایه انسانی مدیرعامل شناسایی و نظر خبرگان در رابطه با وزن و اهمیت هر یک از این معیارها از طریق پرسشنامه جمع آوری و با استفاده از تکنیک آنتروپی شانون مدل جامع سرمایه انسانی مدیرعامل تبیین گردید. سپس با کمک مدل پیشنهادی، شاخص سرمایه انسانی مدیرعامل برای نمونه ای متشکل از 70 شرکت بورسی طی سالهای 1391 تا 1396 محاسبه و تاثیر سرمایه انسانی مدیرعامل برکیفیت پیش بینی سود از طریق تخمین مدل رگرسیون، آزمون گردید. نتایج حاصل از انجام پژوهش نشان می دهد سطح تحصیلات، تجربه کاری (دوره تصدی) و رشته تحصیلی مرتبط با صنعت برای مدیرعامل به عنوان معیار های مهم از دیدگاه خبرگان شناخته شده اند. همچنین نتایج تجزیه و تحلیل فرضیه پژوهش نشان داد که بهبود شاخص سرمایه انسانی مدیرعامل بر افق پیش بینی سود تاثیر مثبت و باعث کاهش سوگیری پیش بینی سود می شود در حالیکه فرضیه پژوهش مبنی بر وجود تاثیر منفی سرمایه انسانی مدیر عامل بر خطای پیش بینی سود و دامنه پیش بینی سود تایید نگردید.کلید واژگان: خطای پیش بینی سود, افق پیش بینی سود, سوگیری پیش بینی سود, دامنه پیش بینی سود, آنتروپی شانون}A review of the accounting theoretical literature confirms the role of CEO human capital as a valuable intangible asset for the company. The purpose of this study is to determine the effective criteria on the CEO human capital and to explain a comprehensive and multi-criteria model for measuring the CEO human capital of Iranian corporate and evaluate the impact of that on the Earnings Forecasts Quality. For this purpose, firstly, the CEO human capital criteria were identified according to Iranian information environment and experts' opinions regarding the weight and importance of each of these criteria collected through a questionnaire and explained using the Shannon entropy technique of comprehensive CEO human capital model. Then, using the proposed model, the CEO human capital index was calculated for a sample of 70 the firms listed on the Tehran Stock Exchange during the period 2012-2017 and the impact of CEO human capital on Earnings Forecasts Quality was tested by estimating the regression model. The results of the research show that Education level, work experience (tenure) and industry-related field of study are recognized by the CEO as important criteria from the experts' point of view. Also, the results of the analysis of the research hypothesis showed that the improvement of the CEO human capital index has a positive effect on the horizon of earning forecast and reduces the bias of earning forecast. While the impact of the CEO human capital on the error of earning forecast and the range of earning forecast was not confirmed.Keywords: CEO human capital, error of earning forecast, horizon of earning forecast, bias of earning forecast, Shannon entropy}
-
پیش بینی های ارایه شده توسط مدیران در مورد سودآوری آینده به سرمایه گذاران در اتخاذ تصمیم های بهینه کمک می کند. همانند سایر اطلاعات، ارزش این پیش بینی ها، وابسته به دقت آن ها است. تجدیدنظر در پیش بینی های گذشته منجر به خطای پیش بینی می شود. تجدیدنظرهای مزبور در نتیجه کسب اطلاعات جدید روی می دهند. از سوی دیگر، برخی از مدیران در واکنش به اطلاعات جدید با سرعت کم در پیش بینی های خود تجدیدنظر می کنند. در این پژوهش، ارتباط پایداری سیگنال های سودآوری با چسبندگی انتظارات مدیران بررسی شده است. به منظور اجرای این پژوهش، داده های 178 شرکت برای دوره زمانی 6 ساله 1390 تا 1395 انتخاب شد. با استفاده از الگوی رگرسیون چند متغیره و داده های ترکیبی، به تجزیه و تحلیل اطلاعات و آزمون فرضیه ها پرداخته شد. یافته های پژوهش نشان داد بین پایداری بازده سرمایه، پایداری سودآوری ناخالص و پایداری جریان های نقدی با چسبندگی انتظارات مدیران رابطه مثبت و معنادار و بین پایداری بازده دارایی ها و چسبندگی انتظارات مدیران رابطه منفی و معناداری وجود داشته است. بنابراین، می توان گفت انتظارات چسبنده مدیران بر پایداری سیگنال های سودآوری تاثیرگذار بوده است.
کلید واژگان: بی قاعدگی های سودآوری, تجدیدنظر در پیش بینی ها, خطای پیش بینی سود, چسبندگی انتظارات مدیران}Managerial forecasts of future profits will help investors make optimal decisions. Like other information, the value of these forecasts depends on their accuracy. Revision of past forecasts leads to a forecast error. The revisions result from new information. On the other hand, some managers revise their forecasts slowly in response to new information. This research investigates the relation between the sustainability of profitability signals and stickiness of manager expectations. The sample consists of 178 firms for the period of 6 years from 2011 to 2016. This study analyzes data and tests the hypothesis using panel-data and multi-variate regression methods. Findings show a positive and significant relation of manager expectations stickiness to sustainability of return on equity, the sustainability of gross profitability and the sustainability of cash flows. Moreover, findings indicate a negative and significant relation between manager expectations stickiness and sustainability of return on assets. Therefore, we can say that the stickiness expectations of managers have effects on sustainability of profitable signals.
Keywords: profitability anomalies, revision in forecasts, earnings forecast error, Stickiness of manager's expectations} -
هدف از این پژوهش بررسی رابطه بررسی تاثیر خطای پیش بینی سود بر گرایش های احساسی سرمایه گذاران شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار می باشد. بدین منظور اطلاعات 150 شرکت طی سالهای 1390 تا 1398 مورد بررسی قرار گرفته است. برای آزمون فرضیه ها از روش رگرسیون تلفیقی چند متغیره (OLS) استفاده شده است. گرایش های احساسی سرمایه گذاران از طریق شاخص باندو پادهایاها و جونز (2005) اندازه گیری شده و برای اندازه گیری خطای پیش بینی سود از معیار چنگ و فیرث (2000) استفاده شده است.پژوهش حاضر از نوع توصیفی میباشد و یافته ها حاکی از آن است خطای پیش بینی سود بر گرایش های احساسی سرمایه گذاران تاثیر معنادار دارد.کلید واژگان: خطای پیش بینی سود, کرایش های احساسی, سرمایه گذاران}The purpose of this study is to investigate the relationship between the effect of earnings forecast error on the feeling tendencies of investors of listed companies. For this purpose, the information of 150 companies during the years 2011 to 2019 has been examined. Multivariate integrated regression (OLS) was used to test the hypotheses. Investors' feeling inclinations were measured by the Bando Padiha and Jones (2005) index, and the Cheng and Firth criterion (2000) was used to measure the profit forecast error. The present study is descriptive and the findings indicate that Profit forecast error has a significant effect on investors' feeling inclinations.Keywords: Profit Prediction Error, feeling Tendencies, Investors}
-
مجله حسابداری مدیریت، پیاپی 45 (تابستان 1399)، صص 201 -217
سود به عنوان مهم ترین محصول سیستم اطلاعاتی حسابداری باید از کیفیت قابل قبولی برخوردار باشد. زیرا سود، مبنای تصمیم گیری های اقتصادی سرمایه گذاران است. سرمایه گذاران تمایل دارند تا اطلاعاتی راجع به آینده از جمله پیش بینی سود هر سهم و دقت پیش بینی آن داشته باشند. اما رفتار فرصت طلبانه مدیران واحدهای تجاری در بیش نمایی سود، کیفیت سود را کاهش می یابد. در مقابل محافظه کاری حسابداری رفتار جانبدارانه مدیر در شناسایی سود را به تاخیر می اندازد. از این رو محافظه کاری موجب می شود تا مدیر و سایر گروه ها نظیر سهامداران مبالغ کمتری از سود را دریافت نمایند. این موضوع موجب افزایش ارزش شرکت می شود. ارزش افزایش یافته شرکت، میان همه گروه های طرف قرارداد شرکت تقسیم و رفاه هر گروه افزایش می یابد.در این پژوهش تاثیر مدیریت سود بر رابطه میان خطای پیش بینی سود و محافظه کاری حسابداری را طی یک دوره 9 ساله از 1388 تا 1396 در 115 شرکت از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، مورد بررسی قرار داده است. نتایج پژوهش نشان می دهد، رابطه ای معنادار (مثبت) میان خطای پیش بینی سود و محافظه کاری حسابداری (به عنوان یکی از معیار کیفیت سود) در مدیریت سود واقعی وجود دارد. اما نتایج این پژوهش رابطه ای معنا دار میان خطای پیش بینی سود و محافظه کاری حسابداری در مدیریت سود تعهدی را تایید نمی نماید.
کلید واژگان: محافظه کاری حسابداری, خطای پیش بینی سود, مدیریت سود واقعی, مدیریت سود تعهدی}Earning as the most important product of the accounting information system should be of an acceptable quality. Because earning is the basis of the economic decision-making of investors. Investors tend to have information about the future, including the prediction of earnings per share and its precautionary prediction. However, managers' opportunistic behavior by manipulating earnings reduces the reliance on information and reduces the quality of earning. In contrast to accounting conservatism, the manager's biased behavior in identifying earnings is delayed. Hence, the conservatism makes the manager and other groups, such as shareholders, receive less sums of return. This will increase the value of the company. The increased value of the company increases among all the parties in the company's division of the division and welfare of each group. Hence, this research examines the effect of earnings management on the relationship between earnings forecast error and accounting conservatism in a period of 9 years from the over a of 2009 to 2017 in 115 companies from listed companies in Tehran Stock Exchange. The results of the research show that there is a significant (positive) relation between the predictive error of earning and the accounting conservatism (as one of the criteria of the quality of earnings) in the real earnings management. But the results of this research do not confirm the significant relationship between the predictive error of earnings and accounting conservatism in accruing earnings management.
Keywords: accounting conservatism, earnings forecast errors, Real Earnings Management, Accrual earnings management} -
در این تحقیق، تاثیر استراتژی کسب و کار بر محیط اطلاعاتی شرکت ها، مورد بررسی قرار گرفته است. از سنجه های عدم تقارن اطلاعاتی، تغییرپذیری بازده سهام وخطای پیش بینی سود برای محیط اطلاعاتی شرکت ها و برای تعیین نوع استراتژی انتخابی شرکت ها (تهاجمی یا تدافعی)، از سیستم امتیازدهی ایتنر و لرکر (1997) استفاده شده است. به منظور تحلیل های آماری، از روش رگرسیون چند متغیره با رویکرد پانل دیتا استفاده شده و چهار متغیر کنترلی (اندازه شرکت، اهرم مالی، بازده دارایی ها و عمر شرکت) نیز در مدل ها در نظر گرفته شده است. قلمرو زمانی تحقیق، دوره زمانی 1389 تا 1396 بوده و نمونه تحقیق شامل 163 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. نتایج بدست آمده بیانگر آن است که رابطه مثبت و معنی داری بین استراتژی کسب و کار و محیط اطلاعاتی شرکت ها (عدم تقارن اطلاعاتی و تغییرپذیری بازده سهام، خطای پیش بینی سود) وجود دارد به این معنی که هر چه استراتژی کسب وکار شرکت تهاجمی تر باشد، عدم تقارن اطلاعاتی، تغییرپذیری بازده سهام وخطای پیش بینی سود در آن شرکت بیشتر است.کلید واژگان: استراتژی کسب وکار, عدم تقارن اطلاعاتی, تغییرپذیری بازده سهام, خطای پیش بینی سود}In this study, the effect of business strategy on the Company's Information Environment (Information Asymmetry, stock returns Volatility, Earning Forecast Errors), is studied. Also to determine the type of companies' selected strategy (prospective or defensive), the Ittner and Larcker )1997) scoring system is used. For statistical analysis, multivariate regression used and control variables (firm size and financial leverage) is also used in models. The study period, is the period (2011) to (2015) and a sample of 168 companies listed on the Tehran Stock Exchange is used. The results indicate that a positive and significant relationship exists between the company's business strategy and Information Environment (Information Asymmetry, stock returns Volatility, Earning Forecast Errors) so that the more prospective business strategy, brings more information asymmetry, more stock returns Volatility and more Earning Forecast ErrorsKeywords: Business Strategy, Information Asymmetry, Stock Returns Volatility, Earning Forecast Errors}
-
رقابت در بازار محصول عامل موثری بر جریان و حجم اطلاعات عرضه شده توسط واحدهای تجاری است. همچنین ساختار راهبری شرکتی می تواند نقش موثری بر کیفیت اطلاعات ارائه شده داشته باشد. بر این اساس هدف پژوهش حاضر بررسی نقش راهبری شرکتی بر رابطه بین رقابت در بازار محصول و کیفیت سود پیش بینی شده توسط مدیریت در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. به همین منظور داده های مربوط به 70 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران جمع آوری شده و اثر تعدیل کنندگی راهبری شرکتی بر ارتباط بین رقابت در بازار محصول و کیفیت سود پیش بینی شده توسط مدیریت، مورد بررسی قرار گرفته است. برای اندازه گیری رقابت در بازار محصول از شاخص هرفیندال هیرشمن استفاده شده و جهت اندازه گیری درجه راهبری شرکتی از چک لیستی که به هشت طبقه افشا، اخلاق تجاری، آموزش، رعایت الزامات قانونی، حسابرسی، مالکیت، ساختار هیئت مدیره، مدیریت دارایی و نقدینگی تقسیم شده بود، استفاده شده است. یافته ها نشان می دهد که رقابت در بازار محصول دارای اثر منفی بر کیفیت سود پیش بینی شده توسط مدیریت، بوده و این ارتباط در شرکت های دارای راهبری شرکتی قوی کاهش می یابد. به عبارت دیگر در شرکت هایی که از درجه راهبری شرکتی بالاتری برخوردارند، اثر رقابت در بازار محصول بر کیفیت سود پیش بینی شده، مثبت استکلید واژگان: راهبری شرکتی, رقابت در بازار محصول, دقت پیش بینی سود, خطای پیش بینی سود}
-
هدف اصلی این پژوهش، بررسی تاثی ر تغییرات عوام ل کلان اقتصادی بر خطای پیش بینی سو د توسط مدیران شرکت ها است. تجزیه و تحلیل موشکافانه پژوهش های مرتبط با پیش بینی سود توسط مدیران و به ویژه پژوهش های انجام شده در ایران، حاکی از عدم توجه کافی و مناسب پژوهشگران به تاثیر متغیرهای عمده اقتصادی بر خطای پیش بینی سود می باشد که مقاله حاضر در پی پر کردن این خلا پژوهشی است. جامعه آماری پژوهش شامل شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و دوره زمانی پژوهش شامل سال های 1386 تا 1393 می باشد. از میان جامعه آماری 80 شرکت به منظور آزمون فرضیه های پژوهش انتخاب شده است. تحلیل یافته های پژوهشی با استفاده از رگرسیون چندگانه نشان می دهد که از میان متغیرهای کلان اقتصادی که مورد بررسی قرار گرفته اند (شامل تغییرات نرخ ارز، تغییرات تورم، تغییرات نقدینگی، تغییرات تراز تجاری و تغییرات تولید ناخالص داخلی)، تنها میان تغییرات تولید ناخالص داخلی و تغییرات نرخ ارز با خطای پیش بینی سود توسط مدیران رابطه مستقیم و معناداری وجود دارد. به عبارت دیگر، سایر متغیرهای بررسی شده (شامل تغییرات تورم، تغییرات نقدینگی و تغییرات تراز تجاری) رابطه معناداری با خطای پیش بینی سود توسط مدیران ندارند. نتایج پژوهش حاضر حاکی از این است که متغیرهای کلان اقتصادی می توانند بر دقت پیش بینی سود توسط مدیران تاثیر بگذارد .کلید واژگان: خطای پیش بینی سود, متغیرهای کلان اقتصادی, پیش بینی مدیران}This paper assesses the impact of a comprehensive set of macroeconomic factors (including changes in exchange rate, changes in inflation rate, changes in liquidity, changes in trade balance, and changes in gross domestic production) on error of management earnings forecast in companies annual reports. Detailed analysis of research related to earnings forecasting by managers and especially researches in Iran, indicates lack of adequate attention to the impact of the macroeconomic variables on earnings forecast error so this paper seeks to fill this research gap. The data set includes 80 companies listed on Tehran Stock Exchange (TSE) for the period of 1386 - 1393. The study used Ordinary Least Squares (OLS) regression model to examine the relationship between above mentioned macroeconomic factors and management earnings forecast. The empirical results show that among the macroeconomic variables that have been examined, there are only significant positive relationships between two of above mentioned macroeconomic factors (including changes in exchange rate, and changes in gross domestic product) and management earnings forecast. We did not find any statistically significant association between other macroeconomic factors (including changes in inflation rate, liquidity, and trade balance) and management earnings forecast. The results suggest that macroeconomic variables can affect the accuracy of earnings forecasts by management, hence the neglecting of such factors can result in increasing in the error of earnings forecasts.Keywords: Management Earnings Forecast, Macroeconomic Factors, Management Forecasting}
-
سرعت انتقال اطلاعات حسابداری از ارائه کنندگان به استفاده کنندگان، موضوعی با اهمیت میباشد و در چارچوب نظری حسابداری از آن با ویژگی به موقع بودن اطلاعات حسابداری، یاد میشود. شناسایی موانع و اختلالات در کانال ارتباطی بین ارائه کنندگان و دریافت کنندگان اطلاعات میتواند سبب تسریع در انتقال اطلاعات و استفاده بیشتر استفاده کنندگان گردد . در این پژوهش، ارتباط میان کیفیت افشای اطلاعات و تاخیر در زمان صدور گزارش حسابرسی برای نمونه آماری متشکل از 164 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بین سالهای 1387 تا 1391 مورد بررسی قرار گرفته و از رتبه کیفیت افشای اعلام شده توسط بورس، خطای پیش بینی سود و میزان تعدیلات سنواتی به عنوان نماینده کیفیت افشای شرکت استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان میدهد که بین متغیرهای مستقل خطای پیش بینی سود و میزان تعدیلات سنواتی با متغیر تاخیر در زمان صدور گزارش حسابرسی رابطه معنادار و منفی برقرار بوده و بین متغیر مستقل رتبه کیفیت افشای اطلاعات شرکتها و تاخیر در زمان صدور گزارش حسابرسی، رابطه- ای برقرار نمیباشد. همچنین از میان متغیرهای کنترلی، اندازه شرکت، اندازه موسسه حسابرسی، داشتن خبر خوب یا بد و میزان بدهی شرکت، تنها اندازه شرکت با متغیر تاخیر در زمان صدور گزارش حسابرسی دارای رابطه معنادار و منفی بوده و سایر متغیرها فاقد هر گونه رابطه معنادار می باشند.کلید واژگان: کیفیت افشای اطلاعات, تاخیر گزارش حسابرسی, رتبه افشا, خطای پیش بینی سود, تعدیلات سنواتی}The speed of transferring of accounting information fromtransferors to users is so important that it is mentioned in accounting conceptual framework as a qualitative characteristics of accounting information. Barriers and problems discovering in information channel between transferors and users not only can Accelerates the transmission of information but also can benefit users more. In this research we investigate the relationship between disclosure quality and audit report lag for 164 companies of Tehran Stock Exchange between the years of 1387 to 1391. We use disclosure quality ranking,management forecast error and prior period adjustments as therepresentatives of disclosure quality and test them with audit report lag in E views and SPSS software. The findings of panel analysis shows that there is a significant negative relationship between auditreport lag and dependent variables, management forecast error and prior period adjustments. The final result shows a positive relationship between disclosure quality and audit report lag. Furthermore there is significant negative relationship between company size and audit report lag and there is no relationship between auditor sizes, having good news or bad news and company debts with audit report lag.Keywords: Audit Report Lag, Tehran Stock Exchange, qualitative characteristics}
-
معاملات با اشخاص وابسته یکی از عواملی است که موجب کاهش ارزش بازار سرمایه می شود. اگر چه تمام معاملات با اشخاص وابسته فرصت طلبانه نیستند، اما نگرش غالب این است که از عوامل تاثیرگذار بر ریسک می باشند و سرمایه گذاران، قبل از انجام سرمایه گذاری برای آن اهمیت زیادی قائل می شوند. در واقع، عدم اطلاع سهامداران و سرمایه گذاران از ماهیت معاملات با اشخاص وابسته باعث به وجود آمدن نوعی عدم تقارن اطلاعاتی می شود. هدف پژوهش حاضر، بررسی رابطه ی معاملات با اشخاص وابسته و خطای پیش بینی سود و همچنین اثرنسبت اعضای غیر موظف هیات مدیره بر رابطه بین معاملات با اشخاص وابسته و خطای پیش بینی سود است. برای بررسی این رابطه، 77 شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1387 تا 1391 انتخاب و با استفاده از نرم افزار ایویوز فرضیه ها مورد آزمون قرار گرفت. نتایج تحقیق نشان می دهد بین معاملات با اشخاص وابسته و خطای پیش بینی سود رابطه ی مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین نتایج پژوهش حاکی از این است که نسبت اعضای غیر موظف هیات مدیره بر ارتباط بین معاملات با اشخاص وابسته و خطای پیش بینی سود اثر تعدیل کننده دارد.
کلید واژگان: خطای پیش بینی سود, معاملات با اشخاص وابسته, نسبت اعضای غیر موظف هیات مدیره}Transactions with related parties are factors reducing market value of the investment. Although all transactions with related parties are opportunistic، but the prevailing view is that these transactions influence risk and are important for investors. In fact، lack of knowledge about the nature of transactions with related parties، causes information asymmetry for shareholders and investors. Therefore، this study aims to investigate the relationship between related-party transactions and earnings forecast error as well as independent board members (proportion of non-duty members of the board) on the relationship between related-party transactions and earnings forecast error. To investigate this relationship، we selected 78 companies data listed on Tehran Stock Exchange between 1387 and 1391. Using Eviews، hypotheses were tested. The results indicate that the related-party transactions are positively and significantly associated with earnings forecast error. In addition، the results show that the independent board members have moderating role on the relationship between related-party transactions and earnings forecast error.Keywords: Earnings forecast error, related, party transactions, independent board members} -
تاثیر ساختار مالکیت و چگونگی ترکیب و میزان نفوذ آنها بر اهداف و تصمیمات شرکت، باعث شده مدیران به دنبال حداکثر کردن منافع خود و سرمایه گذاران به دنبال حداکثرسازی سرمایه و سود شرکت باشند. از آنجاییکه پیش بینی سودهای آتی برای سرمایه گذاران مهم است، در این راستا آن سودی با کیفیت تر است که جریانهای نقدی آتی را درست پیش بینی کند و صحت پیش بینی سود می تواند در تصمیم گیری های سرمایه گذاران برای نگهداری و یا واگذاری سهام موثر باشد. هدف این تحقیق بررسی تاثیر ساختار مالکیت بر صحت پیش بینی سود می باشد . تعداد 106 شرکت در طی سالهای 1386 تا 1390 از بین صنایع مختلف از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد آزمون قرارگرفت. این تحقیق با توجه به هدف از نوع کاربردی و با توجه به نحوه گردآوری اطلاعات توصیفی و از نظر نوع، همبستگی است و برای آزمون فرضیه های تحقیق از تحلیل رگرسیون پانل استفاده شده است. یافته های پژوهش بیانگر آن است که رابطه معناداری بین درصد مالکیت سهامداران (بزرگ وکوچک) و صحت پیش بینی سود وجود ندارد. یافته های دیگر تحقیق بیانگر تاثیر مستقیم اندازه و رشد فروش شرکت بر صحت پیش بینی سود و تاثیر معکوس نسبت اهرم مالی بر صحت پیش بینی سود می باشد. همچنین رابطه معناداری بین نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری و میزان صحت پیش بینی سود وجود ندارد.کلید واژگان: ساختار مالکیت, صحت پیش بینی سود, خطای پیش بینی سود, نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری, نسبت اهرم مالی, رشد فروش}Regarding the progressive development of economic activities and its daily arising accomplishment, the effect of ownership and its combination and influence on companys decisions and objectives, contributes to theories and new approaches in accounting. The managers are seeking for maximizing their profits and the investors are looking for maximizing their assets and companys profit. In this paper, we will study the effect of ownership structure on profit and anticipation accuracy. The statistical population includes 106 active companies among from different industries in Tehran stock exchange between (1386- 1390) 2007 2011 that have been selected randomly. Regarding the target, this paper is applicable, with regard to the method of information gathering is descriptive, and a kind of correlation. The regression panel was used for testing the models. The results of this research show that there is not a meaningful relationship between ownership portion of major and minor stock holders and profit anticipation accuracy and financial axial has a reverse effect on profit anticipation accuracy. With regard to the ratio of market book value, experimental evidences dont show a meaningful relationship between this variable and profit anticipation accuracy rate.Keywords: ownership structure, profit anticipation accuracy, profit anticipation error, market value ratio to book value, leverage, sale growth}
-
یکی از مفروضات اولیه حسابداری مدیریت بیانگر آن است که تغییرات هزینه ها رابطه ای متناسب با افزایش و کاهش سطح فعالیت دارد. اما به تازگی این فرض با مطرح شدن بحث چسبندگی هزینه ها توسط اندرسون و همکارانش مورد بحث قرار گرفته است؛ به این معنا که میزان افزایش در هزینه ها با افزایش در سطح فعالیت بیشتر از میزان کاهش در هزینه ها در ازای همان میزان کاهش در سطح فعالیت است. هدف اصلی این پژوهش آن است که چسبندگی هزینه ها را در بورس اوراق بهادار تهران مورد مطالعه قرار دهد و هزینه های اداری، عمومی و فروش و هزینه های کل و بهای تمام شده کالای فروش رفته به عنوان نمونه مورد واکاوی قرار گرفتند. نتایج این پژوهش که بر اساس اطلاعات شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، برای یک دوره 6 ساله از سال 1384 تا 1390 است، نشان می دهد در ازای افزایش در چسبندگی هزینه های اداری، عمومی و فروش، هزینه های کل و بهای تمام شده کالای فروش رفته دقت پیش بینی سود و کیفیت سود کاهش می یابد. نتایج برای 84 شرکت فعال مختلف در بورس نیز ارایه شده است.کلید واژگان: خطای پیش بینی سود, رفتار هزینه, رفتار چسبنده هزینه ها, چسبندگی هزینه ها, کیفیت سود}
-
باتوجه به اهمیت پیش بینی سودهای آتی ،سرمایه گذاران همواره در جستجوی معیاری مربوط جهت پیش بینی آن هستند، لذا سودهای گذشته و جریان نقد عملیاتی را به عنوان معیاری مربوط جهت پیش بینی سودهای آتی یافته اند این تحقیق رابطه میان طول دوره تصدی حسابرس و توانایی پیش بینی سود را در مورد 117 شرکت از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای مالی 1384 الی 1390 مورد بررسی قرار می دهد. در این تحقیق ابتدا رابطه میان دوره تصدی حسابرس و توانایی پیش بینی سود مورد آزمون قرار گرفت که نتایج حاصل از تحلیل رگرسیون نشان دهنده یک رابطه معنادار و مستقیم بین دوره تصدی حسابرس و توانایی پیش بینی سود می باشد. سپس رابطه بین دوره تصدی حسابرس با خطای پیش بینی سود ، رشد شرکت و رشد سود هر سهم مورد آزمون قرار گرفت، که نتایج حاصله نشان دهنده وجود رابطه معکوس بین دوره تصدی حسابرس با خطای پیش بینی سود و وجود رابطه مستقیم بین دوره تصدی حسابرس با رشد شرکت و رشد سود هر سهم می باشد.کلید واژگان: دوره تصدی حسابرس, توانایی پیش بینی سود, خطای پیش بینی سود, رشد سود هر سهم, رشد شرکت}In this study, the relationship between auditor tenure and the ability to forecast earnings About 117 firms listed in Tehran Stock Exchange for the financial years 1384 to 1390 are examined. Given the importance of predicting future profits, investors are always looking for predicting the criterion, Therefore, the profits and operating cash flow as a measure to predict future profits are concerned. Firstly, the relationship between auditor tenure and earnings predictive ability was tested the results of the regression analysis showed a direct relationship between auditor tenure and earnings are predictive ability. The relationship between auditor tenure and earnings forecast error, the company's growth and earnings per share growth was examined, The results indicate that there is an inverse relation between auditor tenure and earnings forecast error and direct relationship between auditor tenure and earnings per share is the company's growth and development.Keywords: Auditor Tenure, the ability to forecast earnings, earnings forecast errors, earnings per share growth, company growth}
-
آگاهی از دور نمای عملکرد اقتصادی واحد های تجاری سرمایه گذاران بالقوه واعتباردهندگان را در اخذ تصمیمات اقتصادی یاری می نماید .تصمیم گیری سرمایه گذاران برای خرید، فروش یا نگهداری سهام بر مبنای سودهای پیش بینی شده بر اهمیت هر چه بیشتر خطای پیش بینی سود می افزاید. بنابراین خطای پیش بینی سود نقش مهمی در عملکرد بازار ثانویه دارد . این پژوهش با هدف گذاری آشکار نمودن رفتارهای واحدهای تجاری در آستانه تامین مالی از طریق اقلام تعهدی اختیاری مثبت و منفی با خطای پیش بینی سود مدیریت ،صورت پذیرفته است. در این راستا 71 شرکت برای دوره زمانی 1384- 1389 مد نظر قرار گرفتند. فرضیه های تحقیق از طریق رگرسیون داده های تابلویی به روش اثرات ثابت آزمون شده اند. نتایج تحقیق حاکی از وجود رابطه منفی معنادار بین خطای پیش بینی سود مدیریت و کل اقلام تعهدی اختیاری بوده است . نتایج سایر فرضیات گویای این مطلب است ، که پیش بینی مدیریت جهت تامین مالی از طریق بدهی ها ، رابطه مثبت معنادار بین اقلام تعهدی اختیاری مثبت با خطای پیش بینی سود مدیریت ایجاد می کند. همچنین با دور نمای تامین مالی از طریق بدهی ها ،رابطه معناداری بین اقلام تعهدی اختیاری منفی با خطای پیش بینی سود وجود ندارد.کلید واژگان: پیش بینی مدیریت, خطای پیش بینی سود, اقلام تعهدی اختیاری}Awareness of the future economic performance of the business companies helps creditors and potential investors in financial decisions. Investors decision-making of to purchase, sell or hold stocks based on earnings forecasts increases further the earnings forecast error importance. So the profit forecast error has an important role in the secondary market. This study aimed to reveal the threshold behavior of companies in time of financing through positive and negative discretionary accruals to manage earnings forecast error. In this way, 71 Companies for the period 1384-1389 were considered. Research hypotheses through regression using panel data fixed effects were tested. The results indicated a significant negative relationship between management earnings forecast errors and total discretionary accruals. Results of other hypothesis show that management expect to finance through debt has a significant positive relationship between positive discretionary accruals to manage earnings forecast error. Also, with the prospect of financing through debt, there is no significant relationship between earnings forecast error and negative discretionary accruals.Keywords: management forecast, earnings forecast error, Discretionary Accruals}
-
مطالعات انجام شده پیرامون رابطه مدیریت سود با قراردادها در توجیه ادعاهای خود با دشواری هایی روبرو هستند. بعضی از محققین به نقش بازار سرمایه در ایجاد انگیزه برای مدیریت سود اشاره کرده اند [13]، [10]، [11]، [39]. فرضیه اصلی این تحقیق آن است که در شرایطی که تقاضای سهام بالاست مدیریت سود افزایشی است تا حدی که به سود پیش بینی شده نزدیک شویم. بررسی انجام شده در سه گروه از شرکت های بورس اوراق بهادار تهران که بر حسب میزان تقاضای سهام طبقه بندی شده اند نشان می دهد، شرکت هایی که میزان عرضه سهام آن ها بالاتر است کمتر سود را به صورت افزاینده اداره می کنند و بیش تر به دنبال آن هستند تا اندوخته های حسابداری را توسعه دهند. شرکت هایی که تقاضای سهام آنها بالاتر است بیشتر سود را به صورت افزاینده اداره می کنند تا سود گزارش شده را مساوی یا کمی بیشتر از سود پیش بینی شده نشان دهند. بنابراین، انگیزه مدیران برای مدیریت سود تحت تاثیر اطلاعات عرضه و تقاضای سهام قرار می گیرد. نتایج بدست آمده یافته های مشترک پاره ای از تحقیقات تجربی درباره چگونگی توزیع تعهدات غیرمنتظره و خطاهای پیش بینی را توضیح می دهد.
کلید واژگان: حساسیت قیمت سهام نسبت به اطلاعات سود, انگیزه های بازار سرمایه, مدیریت سود, خطای پیش بینی سود, اخبار سود}Prior studies regarding the relationship of earnings managements and contracts have been facing with some difficulties in explaining their findings [13]، [10]، [11]، [39]. Some researchers have highlighted the role that capital markets plays in inducing earnings management. The main hypothesis of this research is that when demand to buy a company’s stock is high، the company will conduct income increasing earnings management to the extent that the reported income meets forecasted income. The findings of the analyses that are conducted on a sample of companies listed in Tehran Stock Exchange reveals that companies that have high ask offers do less income increasing earnings management. Instead، they decide to make earnings baths so that they can exploit in the future. However، the companies that enjoy high bid for their stocks do income increasing earnings management to meet the forecasts and produce positive earnings surprises. Therefore it is concluded that، the companies’ decision to manage the earnings is influenced by the ask and bid of the stocks. The findings of this research help to explain the complexities in previous findings regarding the discretionary accruals and forecasts errors.Keywords: Stock Price Sensitivity to Earnings News, Equity Market Incentives, Earnings Management, Earnings Forecast Errors, Earnings New} -
هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی عوامل موثر بر خطای پیشبینی سود مدیریت است. بدین منظور دو فرضیه ارایه شده است. فرضیه های مزبور وجود روابط معنادار بین خطای پیشبینی سود و بازده غیر عادی سهام و همچنین خطای پیشبینی سود و ریسک سیستماتیک را بررسی و آزمون کرده اند. همچنین برای کنترل اثرات سایر عوامل تاثیرگذار بر مدل، متغیرهای کنترلی نظیر اندازه شرکت، سودآوری، اهرم مالی، نسبت ارزش دفتری به ارزش بازار و شاخص بحران مالی آلتمن نیز در مدل استفاده شده است. برای آزمون فرضیه ها، تعداد 75 شرکت در طی سال های 1383 تا 1389 از بین شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بها دار تهران به روش غربال انتخاب شده و متغیرهای پژوهش با استفاده از مدل داده های تلفیقی ایستا و روش حداقل مربعات تعمیم یافته تجزیه و تحلیل شده است. نتایج پژوهش، بیانگر وجود یک رابطه مثبت خطی معنادار بین دو عامل خطای پیشبینی سود و بازده غیرعادی سهام و نبود رابطه خطی بین خطای پیشبینی سود و ریسک سیستماتیک است.
کلید واژگان: بازده غیر عادی سهام, _ خطای پیش بینی سود, دقت پیش بینی سود}The earning forecast has long consumed the attention of investors, managers, financial analysts, researchers and providers of credit. The main source of information for investors, creditors and others active in the stock market is the forecasted earning in the statements issued by the companies themselves. This paper explores the link between ownership management forecast error with abnormal return among and systematic risk among Irans’s listed companies (Tehran Stock Exchange). We employ financial data of 75 firms listed in Tehran Stock Exchange during 1383 to 1389. Panel Data methodology is used in order to test the hypotheses of this research. Moreover, the effect of the other parameters including the firm size, profitability, financial leverage, book value per market value ratio and Altman's Z score were investigated by introducing them in the model parameters. This paper contains significant and consistent results. The results of testing hypotheses for each of the seven years and the pooled sample show that there is a positive linear relationship between management forecast error and Abnorma return. This study suggests that there is no existence of a linear relationship between management forecast error and Systematic risk.Keywords: Management forecast Error, Management Forecast Precision, Abnormal Return} -
فرایند ارزش گذاری سهام نیازمند اطلاعات گوناگون در رابطه با میزان سودآوری شرکت است. سرمایه گذاران و مدیران باید در امر تصمیم گیری در رابطه با ارزش گذاری سهام و پیش بینی سود آتی به اطلاعات تاریخی توجه کنند. در این پژوهش نظریه برتری اجزای سود نسبت به مبلغ کلی سود در تبیین سود آتی و ملاحظه این اجزا توسط مدیران و سرمایه گذاران بررسی شد. افزون بر این، نحوه وزن دهی به اجزای سود توسط سرمایه گذاران و مدیران بررسی شد. برای این منظور داده های نمونه ای شامل 80 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (480 سال-شرکت) برای دوره زمانی بین سالهای 87-1382 مورد آزمون قرار گرفت. نتایج این پژوهش نشان داد که پایداری اجزای سود مشابه نیست و اجزای سود تبیین بهتری از سود آتی نسبت به مبلغ کلی سود دارند و این موضوع در تصمیم گیری های مدیران و سرمایه گذاران لحاظ می شود و آنها تفاوت در پایداری اجزای سود را مدنظر قرار می دهند. همچنین، مدیران و سرمایه گذاران، پایداری جزء نقدی سود را کم برآورد می کنند.
کلید واژگان: سود پیش بینی شده, اجزای سود, پایداری سود, خطای پیش بینی سود}Stocks Valuation needs information related to the level of company’s profitability. Investors and managers should pay attention to historical information in decision making regarding stock valuation and forecasting the future earnings. In this paper، the theory of earnings components superiority was compared with the total earnings in explaining the future earnings. It was also evaluated whether or not managers and investors consider the earnings components in their decisions. Furthermore، the way of earnings components weighted by investors and managers was tested. For these purposes، the data of 80 companies listed in Tehran Stock Exchange (480 years-firms) for a period of 1382-87، was collected. The results revealed that persistency of different components of earnings is not the same and components of earnings are better explains future earnings compared to the total earning. The earnings components are also taken into account by the managers and investors in their decision-making process. Furthermore، managers and investors underestimate the cash components of earnings persistency in forecasting the future earnings.Keywords: Earnings Forecast, Earnings Components, Earnings Persistence, earnings forecast errors} -
رابطه بین مدیریت سود، خطای پیش بینی سود و کسب بازده غیر عادی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهرانThe Relationship between Earnings Management, Forecasted Earnings and Abnormal Return in TehranIn this research, the relationship between earnings management and forecasted earnings in TSE’s listed companies has been studied. For this purpose, discretionary current accruals are used as a proxy of earnings management. In the first hypothesis the relationship between earnings management and forecasted earnings in highly earnings managing firms (both income-decreasing and ncome-increasing) with using cross-sectional regression method during the 2003-2008 is examined and in the second hypothesis pool regression is used to estimate abnormal rate of return for these firms for 24 months after the earnings announcement. Finally the mean of abnormal rate of return for these firms is compared by using comparison mean test. Findings show a positive and meaningful relation between earnings management and forecasted earnings in the highly earnings managing firms (both income-decreasing and income-increasing). The mean of abnormal return in highly earnings managing down firms (income-decreasing) is more than in highly earnings managing up firms (income-increasing).Keywords: Earnings – Management_Forecasted Earnings_Discretionary Accruals_Abnormal Return}
نکته
- نتایج بر اساس تاریخ انتشار مرتب شده‌اند.
- کلیدواژه مورد نظر شما تنها در فیلد کلیدواژگان مقالات جستجو شده‌است. به منظور حذف نتایج غیر مرتبط، جستجو تنها در مقالات مجلاتی انجام شده که با مجله ماخذ هم موضوع هستند.
- در صورتی که می‌خواهید جستجو را در همه موضوعات و با شرایط دیگر تکرار کنید به صفحه جستجوی پیشرفته مجلات مراجعه کنید.
©2000-2024 magiran.com All Rights Reserved.